Отказ от льготы по ст 149 - Городское поселение

В соответствии с пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса России, ряд хозяйственных операций не подлежит обложению НДС. Эти операции освобождаются от налога по умолчанию, то есть у компаний и предпринимателей не возникает обязанности уведомлять ФНС о применении льготного налогообложения. В то же время законом предусмотрены условия и порядок отказа от указанного налогового освобождения. Это значит, что налогоплательщик по своему желанию может исчислять и уплачивать НДС по этим операциям в общем порядке. При этом он, как и прочие плательщики налога, имеет право заявлять суммы «входного» НДС к вычету. Преимуществом отказа от льготного обложения НДС является отсутствие необходимости вести раздельный налоговый учет по облагаемым и необлагаемым операциям.

Порядок отказа от налогового освобождения

Согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ, если налогоплательщик желает отказаться от предусмотренного законом налогового освобождения, он обязан уведомить об этом ФНС.

Нужно представить в территориальный орган службы заявление в свободной форме, в котором сообщить о намерении отказаться от льготного налогообложения.

Сделать это необходимо не позднее 1-го числа того налогового периода, начиная с которого компания или ИП желает уплачивать НДС.

При этом существуют определенные условия, которые должны быть выполнены «отказником». Прежде всего, отказаться от освобождения от НДС нельзя меньше чем на один год.

Кроме того, отказ будет действовать в отношении всех операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 НК РФ.

К тому же у компании (ИП) не будет возможности выбирать, применять или нет освобождение от НДС в зависимости от приобретателя товаров (работ, услуг).

На практике налогоплательщики порой пытаются применить отказ от льгот по НДС ретроспективно. Они подают заявление в ФНС либо во время налогового периода, в котором планировали платить НДС, либо не подают вообще, либо и вовсе делают это «задним числом». Между тем это может привести к спорам с налоговой службой и судебным разбирательствам.

Арбитражная практика

В июле 2015 года Арбитражный суд Московского округа рассматривал одно из таких дел. Управляющая компания (УК) с 2010 по 2012 год применяла положенное ей в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождение от НДС. При этом суммы «входного» налога отражались в составе затрат, учитываемых при формировании базы по налогу на прибыль.

Спустя год после указанного периода УК подала уточненные декларации по НДС с суммами налога к возмещению. Затем компания направила в налоговую инспекцию заявление об отказе от льготного налогообложения по НДС в рассматриваемом периоде. В ФНС посчитали, что УК нарушила установленный законом порядок отказа от налогового освобождения, и не приняли суммы НДС к вычету.

Таким образом, дело оказалось на рассмотрении арбитров.

В ходе судебного разбирательства УК скорректировала свои обязательства по налогу на прибыль за 2010–2012 годы.

Однако это ей не помогло: суд вынес решение в пользу налоговой службы и указал, что отказаться от льготного налогообложения можно исключительно на основании заявления, поданного до наступления налогового периода, в который предполагается начать исчислять НДС (постановление АС МО от 23.07.

2015 № Ф05-9189/2015 по делу № А40-144426/14). Такой порядок, по мнению арбитров, призван поддержать систему налогообложения в устойчивом и стабильном состоянии, а также своевременно планировать поступления в бюджет.

Аналогичная ситуация рассматривалась в начале прошлого года Арбитражным судом Поволжского округа.

Разница заключалась лишь в том, что в этом случае компания подала заявление об отказе от льготного налогообложения до подачи уточненных деклараций, в которых был отражен НДС к возмещению.

Однако существенного влияния этот факт не оказал, поскольку арбитры также встали на сторону налоговой инспекции и признали отказ в возмещении НДС правомерным (постановление АС ПО от 28.01.2015 № Ф06-19353/2013, Ф06-20058/2013 по делу № А55-6412/2014 ).

Таким образом, в подобных ситуациях арбитражные суды приходят следующим выводам. Нельзя «задним числом» отказаться от налогового освобождения в том случае, когда налогоплательщик исполнял свои обязательства перед бюджетом с учетом права на льготу и включал сумма «входного» НДС в расходы по налогу на прибыль.

Решающий фактор — добросовестность намерений

А вот сам по себе факт неподачи в установленный законом срок заявления об отказе от налогового освобождения не может, по мнению судей, являться основанием для отказа в вычете НДС. Во всяком случае, именно так рассудили арбитры в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015 № 09АП-7142/2015.

Дело в том, что пункт 5 статьи 149 НК РФ, который устанавливает срок подачи заявления об отказе от налогового освобождения, не содержит нормы о наступлении правовых последствий в результате нарушения этого срока.

Другими словами, этот пункт не предусматривает наказания для пропустившей срок компании в виде запрета на вычет «входного» НДС.

Поэтому если организация своевременно не подала заявление, но при этом в течение налогового периода не использовала освобождение от НДС и исчисляла его по необлагаемым операциям в общем порядке, отказ в вычете арбитры считают неправомерным.

Однако в рассмотренных выше случаях все было с точностью до наоборот. Компании сначала пользовались льготами на протяжении нескольких лет, а затем ретроспективно заявляли об отказе от них. По мнению судов, добросовестный налогоплательщик не будет заявлять об отказе от налогового освобождения после того, как им воспользовался, тем более спустя несколько лет.

Как суд определяет факт отказа от льгот

Как было сказано выше, даже если заявление об отказе от льготного налогообложения не было подано в установленный срок, суды могут признать, что отказ от налогового освобождения все же состоялся. При этом арбитры опираются на отражение в налоговых декларациях сумм НДС, исчисленных без учета льгот, то есть когда освобожденные операции облагаются налогом в общем порядке. Кроме того, такие декларации должны быть поданы в сроки, предусмотренные законом для представления соответствующей отчетности. При этом подразумевается, что налогоплательщик нарушил требования пункта 5 статьи 149 НК РФ лишь формально. Ведь исчисляя НДС по освобожденным операциям, он тем самым совершил конклюдентные действия, которые свидетельствуют о фактическом отказе от льготного налогообложения.

Условия отказа от льгот по НДС

Последний раз обновлено:

На практике иногда оказывается, что фирме применять льготу не выгодно. И тогда возникает вопрос: если фирма имеет право на льготу, может ли она от нее отказаться?

Да, у фирмы такая возможность есть. Но чтобы ее использовать, фирма должна выполнить определенные условия.

Перечень операций, по которым можно отказаться от льготы, ограничен. К ним, в частности, относят:

реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
реализацию товаров общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;
банковские операции;
реализацию изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
услуги по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению;
реализацию жилых домов, жилых помещений и долей в них;
передачу доли в праве на общее имущество при реализации квартир;
проведение основанных на риске игр организациями или предпринимателями игорного бизнеса;
реализацию драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов;
передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
оказание услуг коллегиями адвокатов членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
услуги по предоставлению займа в денежной форме;
НИОКР, выполняемые за счет бюджетных средств и средств определенных фондов, а также НИОКР, выполняемые учреждениями образования и научными организациями на основе хоздоговоров;
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей;
реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;
реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия, услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения этих мероприятий;
проведение работ по тушению лесных пожаров;
внутрисистемную реализацию в организациях уголовно-исполнительной системы;
передачу в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не более 100 рублей за единицу;
бесплатный гарантийный ремонт и техобслуживание (при подаче в ИФНС заявления на отказ от льготы, с 1-го числа следующего квартала нужно будет начислять налог как при безвозмездной реализации);
передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в спецреестр.

Полный перечень операций, в отношении которых можно отказаться от льготы, приведен в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Обратите внимание: освобождение от НДС для IT-организаций в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в спецреестр, установлено подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Это льгота, отказаться от которой нельзя. На это указал Минфин в письме от 26 апреля 2022 г. № 03-07-08/37837.

Отказаться от льготы можно только в отношении всех операций, а не конкретного покупателя. Отказаться от использования других льгот нельзя.

Пример. Отказ от льготы по НДС в отношении всей продукции

АО «Русский сувенир» реализует изделия народных художественных промыслов в России и на экспорт. Фирме выгодно было бы отказаться от использования льготы только по изделиям, реализуемым на экспорт.

В этом случае она получила бы право на вычет НДС, уплаченного поставщикам экспортируемых товаров. (При этом продукция, вывезенная за пределы России, облагалась бы налогом по ставке 0%.

) Товары же, реализуемые в России, освобождались бы от налога на основании пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Однако «Русский сувенир» не сможет отказаться от льготы только в отношении экспортируемой продукции. Поэтому ему придется выбирать:

либо облагать налогом всю продукцию. Тогда продукция, реализованная в России, будет облагаться по ставке 20%, а вывезенная за пределы России (экспортированная) – по ставке 0%;
либо использовать льготу при реализации всей продукции. Тогда организация не вправе будет претендовать на налоговые вычеты.

Фирма может отказаться от использования льготы на срок не менее одного года.

До начала налогового периода фирме целесообразно определиться, стоит ей отказываться от льготы или нет. Такой отказ является выгодным, если сумма налога, уплаченного поставщикам по экспортируемым операциям, будет больше, чем сумма налога, которую фирме придется заплатить по товарам, реализуемым на внутреннем рынке, если она откажется от льготы.

Пример. Как определить, стоит ли фирме отказываться от льготы по НДС

Используем данные предыдущего примера. Предположим, что АО «Русский сувенир» планирует реализовать на внутреннем рынке продукцию на общую сумму 10 000 000 руб. и на экспорт – на 4 000 000 руб. НДС, который предполагается заплатить поставщикам по данным операциям (как по внутренним оборотам, так и при экспорте), составляет:

вариант 1 – 1 700 000 руб.;
вариант 2 – 2 200 000 руб.
Вариант 1
Если «Русский сувенир» откажется от применения льготы, то он вынужден будет заплатить в бюджет:

10 000 000 руб. × 20% − 1 700 000 руб. = 300 000 руб.

Вариант 2

При этом варианте у фирмы возникает право на возмещение НДС в сумме 200 000 руб. (10 000 000 руб. × 20% − 2 200 000 руб.).

Следовательно, при варианте 1 отказ от льготы для фирмы не выгоден, при варианте 2 – выгоден.

Чтобы отказаться от льготы, вы должны подать в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать до 1-го числа того налогового периода (квартала), начиная с которого вы не хотите пользоваться льготой.

Типового бланка для такого заявления не предусмотрено. Поэтому вы можете составить его в произвольной форме.

Если налогоплательщик не представит заявление об отказе от льготы в налоговую инспекцию, то при выставлении покупателям счетов-фактур и уплате налога в бюджет, он не сможет принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками (письмо Минфина РФ от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909).

Возможна и другая ситуация, когда налогоплательщик по каким-либо причинам не отразил наличие льготы в налоговой декларации за прошедший период. Этот факт не означает, что налогоплательщик отказался от льготы. Чтобы воспользоваться льготой, которая не отражена в отчетности за истекшие периоды, он может представить в инспекцию один из следующих документов:

уточненную налоговую декларацию;
заявление в рамках проведения выездной проверки;
заявление при уплате налога на основании налогового уведомления.

Если фирма пропустила срок отказа от освобождения от НДС и подала заявление с опозданием, она все равно может применить вычет налога. К такому выводу пришел Верховный Суд в определении от 21 февраля 2017 года № 305-КГ16-14941.

Дело в том, что в Налоговом кодексе не прописано никаких негативных последствий пропуска срока отказа от льготы. В качестве письменного заявления на налоговые льготы может рассматриваться налоговая декларация по НДС (п. 1 ст. 80 НК РФ). Право на освобождение от налога, не использованное в предыдущих периодах, организация может реализовать, в том числе, подав уточненную декларацию.

В оспариваемой ситуации в период применения льготы организация платила НДС со стоимости реализованного товара и принимала к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками. При таких обстоятельствах суд признал, что фирма имеет право права на вычет НДС в течение трех лет.

Таким образом, заключили судьи, даже если компания пропустила срок отказа от освобождения по НДС, оно все равно может применить вычет налога.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Фирма отказалась от льготы по НДС с опозданием. Что с вычетом?

Как правило, налоговики весьма строго относятся к налогоплательщикам и наказывают их при малейшем отступлении от Налогового кодекса. Тем не менее, многим компаниям, которые проявляют настойчивость, удается оспорить негативные решения инспекции.

Так, недавно Верховный суд принял решение в пользу организации, которая пропустила срок подачи заявления об отказе от льготы по НДС, указав, что кодексе не прописано никаких негативных последствий пропуска этого срока.

А в качестве письменного заявления может выступать налоговая декларация.

Наша организация осуществляла операции, которые освобожда- ются от НДС по статье 149 Налогового кодекса. Но мы не применяли освобождение и платили НДС в бюджет с реализации.

Заявление об отказе от освобождения от НДС мы подали в ИФНС одновременно с «уточненками» по НДС. В них мы заявили НДС к вычету, но налоговая отказала нам в возмещении НДС, так как мы пропустили срок отказа от НДС. Нам сказали, что отказ от льготы недействителен.

Как это несправедливо – и налог платить, и вычет не заявлять! Неужели ничего нельзя сделать?

Мнение эксперта

Налоговый кодекс определяет понятие «льгота» как преимущество, которое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками (п. 1 ст. 56 НК РФ). Как правило, использование льготы обусловлено принадлежностью плательщика к определенной отраслевой или социальной группе либо его статусом. Например:

столовые образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
религиозные организации (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
общественные организации инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

Некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса предусматривают освобождение от НДС без каких-либо ограничений.

Они устанавливают круг операций, которые не подлежат налогообложению просто по факту их совершения. Независимо от того, кто именно их совершает.

К ним относятся, например, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). Льготными такие операции не являются.

https://www.youtube.com/watch?v=uS8wzc7h9NE\u0026pp=ygUq0J7RgtC60LDQtyDQvtGCINC70YzQs9C-0YLRiyDQv9C-INGB0YIgMTQ5

По некоторым операциям, освобожденным от обложения НДС, организация может платить этот налог, т. е. отказаться от освобождения. Перечень таких операций установлен пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса. К ним, например, относятся:

безвозмездная передача товаров в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. за одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

Организация самостоятельно решает, использовать или не использовать освобождение по таким операциям. Если организация применяет освобождение, то НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении таких операций, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Обратите внимание, что разница между льготой и освобождением от НДС проявляется в процедуре проведения камеральной проверки налоговой декларации.

Если организация применяет льготу, при проверке инспекция вправе затребовать у нее документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если же организация пользуется освобождением, требовать у нее такие документы неправомерно.

Такой вывод изложен в пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.

Иногда организации выгоднее не использовать освобождение по НДС. Право на отказ от освобождения от НДС организациям предоставлено пунктом 5 статьи 149 Налогового кодекса.

Входной НДС по операциям, по которым организация отказалась от освобождения, при соблюдении прочих условий можно принимать к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Организации выгодно отказаться от освобождения от НДС в следующих случаях:

при экспорте, поскольку, используя освобождение, организация теряет право применять ставку 0%;
при отказе покупателей заключать договоры на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), если в их стоимость не включен НДС;
если отказ от освобождения от НДС приведет к увеличению прибыли организации. Это возможно, если у организации достаточно большие суммы входного налога и покупатель согласен приобрести товар по повышенной цене;
если трудно вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения.

Отказаться от использования освобождения можно только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Причем отказ в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций, допускается только в отношении всех их сразу.

Например, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса предусмотрено освобождение в отношении реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (т. е. перечислены три операции).

Если организация решила отказаться от освобождения по этому основанию, то отказаться можно только в отношении сразу всех перечисленных операций (реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей), а не в отношении какой-то одной (например, только по реализации жилых домов).

При этом по операциям, предусмотренным другими подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, от освобождения можно не отказываться (письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-03/784).

Отказаться от освобождения в отношении каких-либо конкретных покупателей нельзя. Если организация отказалась от освобождения, НДС предъявляйте всем покупателям (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Для отказа от освобождения подают в инспекцию заявление, в котором указывают (п. 5 ст. 149 НК РФ):

срок, в течение которого организация не будет использовать освобождение;
операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, в отношении которых не будет использоваться освобождение (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Копии заявления об отказе от освобождения следует выдать всем покупателям, которые приобретают товары, упомянутые в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса. Это избавит их от проблем с вычетом НДС. Иначе инспекторы могут не согласиться с тем, что покупатель принял к вычету налог по товарам, которые по умолчанию освобождены от НДС.

Заявление об отказе от освобождения подают или отправляют по почте в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого организация решила не пользоваться освобождением (п. 5 ст. 149 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому отказаться от освобождения в течение налогового периода нельзя.

Если фирма пропустила срок отказа от освобождения от НДС и подала заявление с опозданием, она все равно может применить вычет налога. Об этом говорится в определении Верховного Суда РФ от 21 февраля 2017 года № 305-КГ16-14941.

В случае, аналогичном вашему, разбирательство дошло до Верховного Суда.

Верховный Суд принял решение в пользу организации. Судьи указали, что в Налоговом кодексе не прописано никаких негативных последствий пропуска срока отказа от льготы.

А налоговая декларация может рассматриваться в качестве письменного заявления на налоговые льготы (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Право на освобождение от налога, не использованное в предыдущих кварталах, организация может реализовать в том числе путем подачи уточненной декларации.

Поскольку организация платила НДС со стоимости реализованного товара и принимала к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками, суд признал, что фирма имеет право на вычет НДС в течение трех лет. Таким образом, заключили судьи, даже если компания пропустила срок отказа от освобождения по НДС, она все равно может применить вычет налога.

«Право на освобождение от НДС»

Как отказаться от НДС на общей системе налогообложения в 2021 году

Бизнес требует внимания? Возьмем учёт на аутсорс, снизим налоги и учтём льготы

от 4200 рублей

Оставить заявку

Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения.

Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС.

С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.

Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.

Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.

Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:

не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
не сдают декларацию по НДС;
не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Если освобожденный от НДС налогоплательщик на ОСНО выделит налог в счёте-фактуре, он обязан будет заплатить его в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Отказ от НДС на общей системе налогообложения для ИП возможен с 1-го числа любого месяца в году. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию. На это отводится 20 дней с 1-го числа месяца, в котором предприниматель принял решение воспользоваться правом на освобождение.

В инспекцию нужно предоставить:

уведомление о начале использования права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н;
выписку из книги продаж;
выписку из книги учёта доходов и расходов.

Специальной формы, как и отдельных требований, для выписок нет, поэтому предприниматели оформляют их в произвольном виде. Но документы должны быть составить таким образом, чтобы можно было чётко выделить сумму выручки за последние 3 месяца.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Пакет документов можно сдать как лично в ИФНС, так и отправить по почте заказным письмом с описью вложений.

Но следует помнить, что при втором способе датой получения будет считаться шестой день с момента отправки документов.

Поэтому воспользоваться «почтовым» вариантом нужно не позднее, чем за шесть дней до истечения установленного срока (п. 6 и 7 ст. 145 НК РФ).

Например, если ИП на ОСНО решил получить льготу с 1 апреля, то уведомление с приложениями должно поступить в ИФНС до 20 апреля. Поэтому следует отнести документы на почту не позднее 14 апреля и обязательно сохранить квитанцию, которая подтверждает дату отправки.

Такой порядок предусмотрен и для организаций, но в отличие от ИП юридические лица на ОСНО должны предоставить в налоговую инспекцию ещё и выписку из бухгалтерского баланса.

Хотя никаких санкций за несвоевременную подачу уведомления не предусмотрено – налоговая инспекция не может лишить налогоплательщика права воспользоваться освобождением по этой причине. Это подтверждает письмо ФНС России от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@.

Право не платить налог на добавленную стоимость действует 12 месяцев. Отказаться от него в течение этого срока не получится. Однако налогоплательщик может утратить это право. Такое может случиться, если в течение года произойдёт хотя бы одно из этих событий:

налогоплательщик станет реализовывать подакцизные товары;
выручка за вычетом налога за любые 3 последовательные месяца составит более 2 млн руб.

С 1-го числа месяца, когда случился любой из перечисленных фактов, предприниматель или организация на ОСНО утрачивают право на льготу и начинают начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, а также сдавать декларацию.

Как увеличить прибыль сократив налоги?

Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!

Снизить налоги

Право не платить НДС нужно подтверждать. Когда годичный срок подойдет к концу, в течение 20-ти дней нужно направить в налоговую пакет документов: выписки из бухгалтерской отчётности или книги доходов и расходов, подтверждающие, что в периоде, когда применялось освобождение, не были превышены лимиты по выручке.

Если не предоставить такие документы, с начала периода предприниматель или организация утратят право на льготу и будут считаться плательщиками НДС. Это повлечёт за собой доначисление НДС за весь период, в течение которого фирма или ИП не платили этот налог, а также пени и штрафы.

При желании ИП или организация на ОСНО могут продлить освобождение еще на 12 месяцев. Для этого вместе с документами нужно предоставить уведомление на следующий налоговый период.

Если пользоваться этой привилегией предприниматель или организация на ОСНО больше не хотят, нужно отправить уведомление об отказе.

Статья 149 НК РФ определяет отдельные случаи, когда можно не платить НДС. В ней содержится порядок освобождения не по всей деятельности, а лишь по некоторым хозяйственным операциям. Это, в частности:

продажа определённых медицинских товаров;
предоставление медицинских услуг;
предоставление услуг по перевозке пассажиров;
продажа долей в уставном капитале.

Если индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО удовлетворяют условиям этой статьи, то уведомлять инспекцию об использовании права не платить налог не нужно.

Но следует помнить, что если проводить и облагаемые, и необлагаемые операции, нужно вести раздельный учёт.

Однако налогоплательщик может и отказаться от льготы по тем операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Дело в том, что в некоторых случаях для бизнесмена выгоднее платить НДС, чем не платить.

Например, если большинство покупателей работают на ОСНО, им будет выгоднее сотрудничать с поставщиком, который выпишет счёт-фактуру и даст возможность взять налог к вычету.

Кроме того, в таком случае не придется вести раздельный учёт.

Для того, чтобы платить налог на добавленную стоимость на общих основаниях, нужно не позднее 1-го числа периода, в котором предприниматель или юридическое лицо не планирует применять право на освобождение, направить в налоговую заявление об отказе.

Отказаться можно от налогообложения как всех, так и отдельных операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Отказ действует не менее 12 календарных месяцев.

В налоговом кодексе предусмотрен отказ от НДС на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций в 2021 году. Получить освобождение можно в рамках 145 и 149 статей Кодекса.

145 статья предполагает полное освобождение от уплаты налога. Воспользоваться им можно при соблюдении условий по сумме выручки и продаже безакцизных товаров. В этом случае нужно уведомлять налоговую инспекцию.

В рамках 149 статьи от НДС освобождены некоторые виды операций, при этом направлять уведомление в ИФНС не нужно. Но перед использованием права стоит тщательно рассчитать – выгодно ли это для бизнеса, так как отказаться от освобождения можно лишь по истечении 12 месяцев.

Рассчитать налоги и сдать отчётность по ОСНО

По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически

Льготы по НДС ???? Налоговые льготы по уплате НДС: подтверждение, применение, отмена — Контур.Бухгалтерия

Льготами по налогам и сборам в соответствии с НК РФ считаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не платить налог или платить его в меньшем размере (пп. 1–2 ст. 56 НК РФ). В Налоговом кодексе нет единого списка льгот или послаблений по НДС.

Часто к льготам по этому налогу относят право переносить убытки прошлых лет на будущие периоды, применять пониженные ставки, не начислять НДС при оказании услуг вне территории России. Но это не в полной мере корректно, так как перечисленные возможности не соответствуют определению льготы и доступны всем.

Главная льгота по налогу на добавленную стоимость — это освобождение от НДС кокретных видов операций или определенных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщик может в какой-то период не пользоваться ею или вовсе отказаться от льгот по НДС, если ему это выгодно. Есть закрытый список операций, которые освобождаются от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

А еще налогоплательщик может освободиться от уплаты НДС через ходатайство в налоговую при соблюдении определенных условий. Один из главных критериев в этом случае — выручка ниже 2 млн рублей за последние 3 календарных месяца. Расскажем обо всем по порядку.

Операции, не облагаемые НДС

Список необлагаемых операций. Перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в ст. 149 НК РФ.

Правда специалисты называют льготными лишь некоторые из перечисленных в нем операций, ведь освобождение от НДС по большинству пунктов этого списка может получить любое предприятие, а не конкретные категории налогоплательщиков. Но сути это не меняет, платить НДС с операций из этого списка не нужно.

В список льготных входят операции по оказанию медицинских услуг организациями и ИП, осуществляющими мед деятельность, страховая деятельность страховщиков, услуги организаций общепита, образовательные услуги некоммерческих лицензированных организаций и т.п.

Перечень необлагаемых операций, которые не признаны объектом обложения НДС для всех организаций и ИП на ОСНО, дан в п. 2 ст. 146 НК РФ. Их тоже нельзя назвать льготами, но тем не менее это важное послабление для налогоплательщиков.

Необходимые документы. Чтобы получить льготу и не платить НДС по этим операциям, надо иметь разрешительные документы — прежде всего лицензию, так как большинство операций, освобожденных от НДС, связаны с лицензируемыми видами деятельности.

Еще один документ, который понадобится для применения льготы — регистрационные удостоверения на медицинские товары. И лицензия, и регистрационные удостоверения не должны быть просроченными.

Также налоговая может затребовать счета-фактуры без выделенной части НДС, договоры с контрагентами и другие документы (пп. 2 и 6 ст. 88 НК РФ).

Важно! Освобождение от НДС по операциям из списка в ст. 149 НК РФ в большинстве случаев не касается посредников, которые работают в интересах третьих лиц по агентскому договору или договору комиссии. Такие агенты уплачивают полную ставку налога со своего гонорара. Подробнее см. п. 7 ст. 1149 НК РФ.

Раздельный учет. Если по части операций компания платит НДС, а по другой части применяет льготы, придется вести раздельный учет по налогу (п. 4 ст. 149 НК РФ). Входящий НДС по купленным товарам и услугам тоже учитывают отдельно для льготных и налогооблагаемых операций.

При этом сумму налога для льготных операций, которую вы обозначили для поставщика, нужно учитывать в стоимости товаров или услуг, а НДС по необлагаемым товарам и услугам не подлежит вычету.

В остальном Налоговый кодекс не дает четких инструкций по ведению такого учета, так что компании придется самой прописать методику в учетной политике.

Добровольное применение льгот. Иногда льготы по НДС невыгодны компании, и тогда от некоторых ненужных “послаблений” можно отказаться. Налогоплательщик не вправе платить НДС по операциям в пп. 1-2 ст. 149 НК РФ.

Но по операциям из п. 3 он может не пользоваться предоставленной отменой налога. Для этого надо отказаться от права на льготу на срок не менее года (ст. 56 НК РФ) и подать в налоговую заявление об этом до начала нового квартала.

Льготы в декларации по НДС. Операции, необлагаемые НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ, следует отражать в разделе 7 декларации. Получив декларацию с этим разделом, инспекция запросит пояснения, нужно будет подтвердить право на освобождение от НДС. Для подтверждения льгот из п. 2 и 3 ст.

149 НК РФ можно направить электронный реестр документов по форме из приказа ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513. Он позволяет направить только список документов, а затем предоставить часть из них по запросу ФНС. Без реестра нужно будет предоставлять все документы.

Операции с кодами, по которым можно подать реестр, перечислены в приложении 1 Приказа ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Освобождение от уплаты НДС

Условия освобождения. Компания или ИП могут освободиться от уплаты НДС, если они выполняют следующие условия (ст. 145 НК РФ):

возраст организации или ИП — не меньше 3 месяцев, включая месяц регистрации;
выручка от реализации неподакцизных товаров, работ и услуг (без НДС) за 3 предыдущих календарных месяца подряд — не больше 2 млн рублей в совокупности;
компания или ИП не работает с подакцизными товарами совсем или ведет раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

Но даже если налогоплательщик выполняет эти условия и при этом работает как налоговый агент или занимается импортом, он не может освободиться от НДС.

Порядок освобождения. Чтобы перестать платить НДС, ИП и компании подают в налоговую:

уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2018 № 286н или в электронном виде в соответствии с форматом, утвержденным письмом от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426;
выписку из бухбаланса от компании или КУДиР от ИП;
выписку из книги продаж.

Документы подают в налоговую не позднее 20 числа месяца, в котором налогоплательщик хочет начать применять освобождение. Сделать это можно в любое время — не обязательно в начале квартала или года.

Продление освобождения. Освобождение дается на 12 месяцев. Учтите, что отказаться от освобождения нельзя до окончания срока. Если к концу “свободного” года вы хотите продлить освобождение, действуйте по прежней схеме: проверьте, сохраняется ли у вас право не платить НДС, и подайте в ФНС такой же набор документов.

Чиновники проверят, не было ли в течение прошедшего года превышений допустимого дохода: для этого они смотрят и на предшествующие 12-месячному периоду месяцы. Если за 3 месяца подряд выручка превысила 2 млн рублей или появились продажи подакцизных товаров без раздельного учета выручки, то право на освобождение от НДС теряется. Если же условия соблюдаются, то чиновники продлят освобождение.

Если хотите отказаться от освобождения — подайте уведомление об отказе.

Утрата освобождения от НДС. Если вы хотите снова работать с НДС, то отказаться добровольно от полученной льготы можно только через 12 месяцев после ее получения (п. 4 ст. 145 НК РФ). А в этот период, даже если вы начнете выставлять покупателям счета-фактуры с НДС, вы все равно не сможете принять к вычету входной НДС.

Потерять право на льготу можно, только если вы нарушили условия освобождения: заработали больше 2 млн рублей за 3 месяца подряд или начали торговать подакцизными товарами, но не стали вести раздельный учет выручки от реализации. Тогда вы снова становитесь плательщиком НДС с того месяца, в котором произошло нарушение (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32).

Подготовка к освобождению от НДС. В бухучете придется восстановить НДС, который прежде был принят к вычету по материальным и нематериальным активам, а также по основным средствам — с их остаточной стоимости. Это надо сделать в последнем налоговом периоде перед освобождением.

Если НДС с авансов покупателей уплачен, можно оформить его к возврату, договорившись с покупателем. Если покупатель не идет вам навстречу, при отгрузке выставляйте счет-фактуру с выделенным НДС. В период освобождения от налога вы уже не сможете принять к вычету НДС, который уже уплатили с авансов.

Обязанности в период освобождения. Освобожденный по заявлению от НДС налогоплательщик:

не рассчитывает и не платит НДС по внутренним операциям;
не сдает декларацию по НДС;
не ведет книгу покупок, которая ведется для расчета вычетов, а при освобождении от НДС нет права на вычеты;
выставляет покупателям счета-фактуры без выделения НДС, но с записью “без НДС”, регистрирует эти документы в книге продаж;
входной НДС, который предъявили поставщики, включает в стоимость купленных товаров;
у освобожденного от НДС лица сохраняется право выставлять покупателю счета-фактуры с НДС, но тогда он должен уплатить этот налог и сдать декларацию по итогам квартала.

Если вы работаете с НДС, ведите учет в веб-сервисе для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис не только рассчитывает НДС, но и дает советы по снижению налога. В нем можно вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность онлайн и пользоваться другими инструментами для бухгалтера и директора. Для всех новичков первые две недели работы бесплатны.