П. 15 ст 431

Последний раз обновлено:

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам, а также сумм начисленных страховых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Делать это нужно в специальных карточках-регистрах. Имейте в виду, что на каждого работника нужен отдельный регистр.

Обратите внимание: специальной формы, по которой нужно вести карточки учета взносов, сейчас нет. Поэтому компания должна разработать регистр самостоятельно. За основу нового регистра по взносам можно взять прежнюю форму. Главное обновите ее с учетом того, что взносы нужно считать по правилам главы 34 Налогового кодекса.

В карточке учета ежемесячно отражают выплаты в течение всего расчетного периода (календарного года). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируют все выплаты, отражают не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывают базу страховых взносов и суммы самих страховых взносов.

Форма карточки не является обязательной для применения, так как порядок ее заполнения официально не определен. Поэтому вы можете вносить свои коррективы и дополнения при ее заполнении, соблюдая при этом требования законодательства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

При этом их нужно правильно округлять, особенно в случаях, когда заработная плата работникам начисляется с копейками. Как правильно посчитать базу страховых взносов и сумму к уплате?

Для страховых взносов порядок округления прописан в статье 431 НК РФ. Согласно данной статье сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется исходя из базы, начиная с расчетного периода, и тарифа страховых взносов за вычетом сумм уже уплаченных страховых взносов. Поясним на примере.

Пример. Расчет суммы страховых взносов к уплате в рублях и копейках

Зарплата сотрудника за январь составила 38 877,94 рубля, за февраль 40 268,73 рублей. Бухгалтер рассчитал пенсионные взносы так.

Вариант 1

Январь: 38 877,14 руб. х 30% = 11 663,14 руб.

Февраль: (38 877,14 руб. + 40 268,93 руб.) х 30% — 11 663,14 руб. = 12 080,68 руб.

Вариант 2

Февраль: 40 268,93 руб. х 30%= 12 080,67 руб.

Расчет по варианту 2 является неверным.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу работника.

Отдельно нужно указывать размер дополнительного тарифа взносов, если компания их уплачивает по результатам специальной оценки условий труда.

Тогда в форму карточки включите страницу «Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за ______ год».

• Суммы начисленных взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей компании.
• Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
• До 2023 года к счету 69 необходимо было открыть субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

С 1 января 2023 года ФСС и ПФР объединены в единый Социальный фонд Росси (Фонд социального и пенсионного страхования РФ).

Так как в Социальный фонд зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то можно открыть два субсчета:

• 69-1 «Расчеты с Социальным фондом по обязательным страховым взносам»;
• 69-2 «Расчеты с Социальным фондом по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пример. Начисление страховых взносов

В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 30 000 руб.

1. Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%.
2. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
3. ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70
4. – 30 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;
5. ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-1

– 9000 руб. (30 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС по ВНиМ.

Обратите внимание: открытие таких двух субсчетов для расчетов с Социальным фондом в 2023 году подходит для тех, кто образован в 2023 году, т.е. для новых организаций.

Для организаций, которые продолжают свою деятельность, к счету 69 необходимо иметь субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по обязательному социальному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по обязательному медицинскому страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года).
• 69-4 «Расчеты по обязательному страхованию» – для учета расчетов по обязательному страхованию по взносам, начисленным начиная с 2023 года.

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

• 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»(по взносам, начисленным до 2023 года);
• 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Читайте ситуацию Как начислять страховые взносы

Как начисляется заработная плата, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»)

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2

– начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3

• – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
• Если ваша фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начислять взносы с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
• ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
• – начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример. Начисление страховых взносов

В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 15 000 руб.

1. Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.
2. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
3. ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70
4. – 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;
5. ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-1-1

– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-2

– 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-3

– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если ваша фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами, делая проводки по их начислению на счет 91-2

Пример. Начисление страховых взносов

АО «Актив» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности «Актива» входит охрана помещений, сданных в аренду. В январе отчетного года заработная плата работнику, осуществляющему охрану, начислена в размере 12 000 рублей.

• Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.
• Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
• ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
• – 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому охраной помещений, сданных в аренду;
• ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1

– 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное срахование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1

– 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ вам предоставил льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов, это значит, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов. Сделать это нужно на дату вступления в силу этого закона – 8 июня.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

1. В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.
2. Перечисление обязательных ежемесячных платежей учитывайте по дебету счета 69:
3. ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
4. – перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=2DCQsZB6jPk\u0026pp=ygUP0J8uIDE1INGB0YIgNDMx

С 1 января 2023 года изменены сроки уплаты страховых взносов. Теперь их нужно платить единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

При этом до 25 числа, т.е. перед перечислением страховых взносов, в ИФНС нужно направить Уведомление об исчисленных налогах, страховых взносов и сборов. 

Это уведомление подается в налоговую, если срок уплаты страховых взносов наступает раньше, чем срок сдачи расчета по страховым взносам. Поэтому впервые это уведомление по страховым взносам в налоговую нужно направить в феврале 2023 года, т.к. до 25 января — срок сдачи РСВ за 2022 год. 

Отметим, что страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо заплатить не позднее 30 января 2023 года, т.к. 28 января – суббота, выходной.

Если вы в 2023 году продолжаете платить налоги и взносы по платежным поручениям, то уведомление подавать не нужно. Но такое право есть у тех, кто ранее никогда не подавал в ИФНС уведомление. 

Период, за который начислены страховые взносы	Срок подачи уведомления в 2023 году
январь	27 февраля
февраль	27 марта
апрель	25 мая
май	26 июня
июль	25 августа
август	25 сентября
октябрь	27 ноября
ноябрь	25 декабря

Обратите внимание, что за март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы подаются в расчете по страховым взносам.

Сроки сдачи уведомления по страховым взносам и НДФЛ. Таблица

Платежное поручение на уплату налога, сбора, страховых вносов нужно заполнять согласно приказу Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н.

В 2023 году заплатить страховые взносы можно двумя способами:

• единым налоговым платежом (ЕНП) – с подачей в инспекцию уведомления об исчисленных налогах (об этом мы написали выше);
• отдельной платежкой, которая заменяет налоговое уведомление (платежкой-уведомлением).

Если вы платите налоги посредством единого налогового платежа с подачей уведомления, то в платежном получении нужно указать единые реквизиты Тульского казначейства (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

При заполнении платежки на ЕНП вы указываете (укажем самые важные):

• получатель – Казначейство России (ФНС России);
• в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
• код КБК – 18201061201010000510
• в полях 105 — 109 — нули
• в поле «Назначение платежа» — Единый налоговый платеж.

Если же вы платите страховые взносы отдельной платежкой без подачи уведомления, то нужно указать:

• в поле 101 «Статус плательщика» — код 02;
• КБК – конкретный код КБК;
• в поле 105 — код ОКТМО;
• в поле 107 — составной код налогового периода;
• в полях 106, 108, 109 – нули;
• в поле «Назначение платежа» — Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской федерации.

подробную информацию

Период, указываемый в платежном поручении (код отчетного периода)	Период, указываемый в уведомлении (код отчетного периода)	Срок уплаты налогов, страховых взносов в соответствии с законодательством
отчетный период	код налогового периода в платежном поручении	отчетный период	код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала)	отчетный период	срок уплаты налога, страховых взносов
январьфевральмарт	МС.01.ГГГГ МС.02.ГГГГМС.03.ГГГГ	январьфевральмарт	21/0121/0221/03	январьфевральмарт

Свежие изменение по страховым взносам 2021 | Страховые взносы в налоговую и фонды с 01.01 2021 — Контур.Бухгалтерия

С 2021 года порядок расчёта и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчётности по ним снова изменится. Утверждена новая форма РСВ, изменились базы для начисления взносов, появились новые ставки.

Под крылом ФНС находятся пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС принимает взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи продолжают взаимодействовать с ПФР, который принимает персонифицированную отчетность.

Предельные базы для расчета суммы страховых взносов в 2021 году

Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы также нужно будет начислять с выплат физлицам и прочих вознаграждений, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предельная база для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В 2021 году предельная база составляет:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000 рублей. До достижения лимита на основном тарифе взносы уплачиваются по ставке 22 %, после — по ставке 10 %;
• Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей. До достижения лимита взносы уплачиваются по ставке 2,9 %, после — взносы можно не платить.

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельные базы по-прежнему не ввели. При любом доходе работника взносы рассчитываются по стандартным ставкам.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

Тарифы страховых взносов за сотрудников в 2021 году

Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от:

• от категории работодателя (имеет ли он право на льготные тарифы);
• от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
• от суммы выплат сотруднику, начисленной в течение года.

Стандартные тарифы страховых взносов

Вид страховых взносов	Тариф до достижения предельной базы	Тариф после превышения предельной базы
На ОПС	22 %	10 %
На ВНиМ	2,9 %	0 %
На ОМС	5,1 %
На травматизм	0,2 — 8,5 %

Льготные тарифы страховых взносов

С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Тариф для субъектов МСП по выплатам сверх МРОТ	10		5
IT-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением	6	1,5	0,1
IT-компании	6	1,5	0,1
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП

Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.

Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.

Вид страховых взносов	Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей	Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей
На ОПС	22 %	10 %
На ВНиМ	2,9 %	0 %
На ОМС	5,1 %	5 %

Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше.

Уплата страховых взносов в 2021 году

В общем случае сроки уплаты страховых взносов в 2021 году остаются неизменными — их необходимо перечислить до 15 числа месяца, следующего за отчетным (как предписывает п. 3 ст. 431 НК РФ). 

Отчетность в налоговую

В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие:

1. На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили.
2. Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2021 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
3. Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц. 

Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.

Другие важные изменения

1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ.

2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ.

3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2021 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).

Проверки по страховым взносам в 2021 году

С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет.

Штрафы за нарушения по взносам в 2021 году

Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, применяются и в отношении взносов. 

1. Непредставление расчета по взносам карается по той же схеме, что и непредставление налоговой декларации (минимальный штраф 1 000 рублей) — на основании ст. 119 НК РФ.

2. Неумышленная неуплата страховых взносов — штраф 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

3. Умышленная неуплата страховых взносов — штраф 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

4. Неуплата взносов из-за грубого нарушения норм бухучета — 5 — 20 тыс. рублей на должностное лицо или 1-2 года дисквалификации (ст. 15.11 КоАП РФ).

Новые фиксированные страховые взносы для ИП

Для индивидуальных предпринимателей мало что изменится. Сохранятся фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на соцстрахование останутся добровольными, взносы на травматизм не будут платиться, как и прежде. 

Суммы фиксированных взносов ИП по сравнению с 2020 годом не увеличат. Они по-прежнему составят минимум 40 874 рубля, в частности:

• В ПФР — 32 448 рублей.​
• На ОМС — 8 426 рублей.

Еще в ПФР нужно уплатить 1 % с суммы дохода предпринимателя,  превысившей 300 000 рублей. Максимальная сумма взносов на ОПС за год не может быть больше 259 584 рублей.

Все актуальные формы отчетов в 2021 году вы сможете найти в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать взносы, сформировать платежки и отчитаться по взносам. Познакомьтесь с возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность с нами.

Попробовать бесплатно

Оплата страховых взносов за работников в 2023 году

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

Ставки страховых взносов на 2021 годСтавки страховых взносов на 2022 год

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

• фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
• организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

https://www.youtube.com/watch?v=2DCQsZB6jPk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

• пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
• медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
• ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

• 30% до достижения единой предельной величины базы;
• 15,1% после её достижения.

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

• 1 565 000 рублей на ОПС;
• 1 032 000 рублей на ОСС.

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

• 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
• 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

СтрахователиТарифы взносов по ст. 427 НК РФ

Субъекты малого и среднего предпринимательства Субъекты МСП из сферы общепита, если численность работников превышает 250 человек Участники инновационного центра «Сколково»	30% с выплат в пределах МРОТ15% с выплат свыше МРОТ
IT-компании Организации в сфере радиоэлектронной промышленности Участники территорий опережающего социально-экономического развития Участники СЭЗ в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов	7,6% до превышения единой базы0% после превышения единой базы
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов	0%

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Кроме того, ИП с доходом свыше 300 000 рублей в год платят дополнительный 1% с суммы превышения. На глав и участников КФХ это условие не распространяется, если только эти лица не ведут дополнительно другую предпринимательскую или профессиональную деятельность (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

Событие Крайний срокНорма

Страховые взносы на травматизм и профзаболевания*	15-го числа следующего календарного месяца	п. 4 статьи 22 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Уведомление об исчисленных суммах	25-го числа следующего календарного месяца	п.9 статьи 58 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы за работников по единому тарифу	28-го числа следующего календарного месяца	п. 3 статьи 431 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы ИП за себя, а также главы и участники КФХ	31 декабря текущего года, можно частями	п. 2 статьи 432 НК РФ
Дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей	1 июля следующего года	п. 2 статьи 432 НК РФ

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Итоги

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.