Право на получение дохода

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Федеральная налоговая служба направила налоговым органам письменные разъяснения по вопросам использования концепции «лица, имеющего фактическое право на доход» (фактического получателя дохода) при применении международных договоров об избежании двойного налогообложения.[1]

В письме обобщена судебная практика, сложившаяся в пользу налоговых органов. Также приведены дела, рассмотрение которых в различных инстанциях не окончено, однако ФНС России, вероятно, полагает, что позиции, занятые судами в этих делах, утвердятся.

Некоторые подходы уже широко известны и во многом повторяют схожее письмо 2017 г.[2] Но есть и новые ориентиры для практики.

В письме отмечается, что международные налоговые договоры должны применяться с учётом их целей и задач, которые связаны с привлечением иностранного капитала, и не могут применяться исключительно для создания благоприятных налоговых условий.

Вовлечение иностранных лиц в структуру операций должно иметь деловые цели, не связанные с уменьшением налогового бремени.

Налоговые преимущества не могут применяться, в частности, когда иностранный элемент введён в структуру операций искусственно или иностранное лицо является подставным и действует в интересах третьего лица, которое само не может воспользоваться такими преимуществами.

Иностранные лица должны иметь реальное присутствие в стране, с которой заключён международный договор, и самостоятельно распоряжаться доходом, полученным от российских лиц.

Изложенные подходы – тесты реальности операций, основной цели и «существа над формой» – известны из концепции необоснованной налоговой выгоды, предусмотренной Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53, и из ст. 54.1 НК РФ. В целом они не представляют собой нового подхода, новшеством можно признать лишь их применение к конкретным разновидностям ситуаций, описанным в письме ФНС России.

В письме подтверждается подход налоговых органов, поддержанный судами, что бремя доказывания «фактического права на доход» несёт налоговый агент, производящий облагаемые налогом у источника выплаты иностранному лицу. Налоговый орган, опровергнув, что иностранное лицо, которое получает доход, имеет фактическое право на доход, не обязан самостоятельно устанавливать, какое иное лицо имеет фактическое право на доход.

Предоставление налоговых преимуществ, которые предусмотрены международными договорами, не может происходить на основе формального соблюдения необходимых для этого условий, без установления реальных экономических оснований. Государство имеет основания ожидать от налоговых агентов соблюдения не только интересов своих контрагентов, но и фискальных интересов государства. Однако российский подход к применению концепции фактического получателя дохода отличается возложением на налогового агента бремени доказывания правомерности применения налоговых преимуществ, предусмотренных международным договором, даже когда стороны не являются взаимозависимыми и налоговому агенту может быть затруднительно собрать соответствующие доказательства. По мере развития практики применения новых требований можно ожидать большей сбалансированности подходов, когда к выплатам в пользу взаимозависимых лиц будут применяться наиболее строгие требования, а к выплатам в пользу самостоятельных сторон – менее строгие.

Если налоговый агент заявляет, что фактическое право на доход имеет третье лицо, это заявление, по мнению ФНС России, должно быть подтверждено однозначным образом. При этом российскому налоговому агенту необходимо проверить, уплачивало ли такое лицо налог со своих доходов, и получить соответствующее подтверждение.

В письме предложен весьма строгий стандарт доказывания того, что фактическим получателем дохода является третье лицо («сквозной подход», «взгляд насквозь): простого заявления третьего лица, а тем более налогового агента, недостаточно. На это разъяснение необходимо обратить особое внимание в рамках текущих проверок, где вероятно оспаривание статуса фактического получателя дохода, и заранее подготовить необходимое обоснование статуса третьего лица. В Государственной Думе прошёл первое чтение законопроект № 442400-7, который значительно упрощает применение «сквозного подхода» для физических лиц, а также для иностранных организаций, чьи акции торгуются на бирже, либо с долей участия российского или иностранного государства более 50%, если они являются фактическими получателями дохода.

Новым ориентиром в письме ФНС России можно называть подход, согласно которому «деятельность, осуществляемая только в виде инвестиций и финансирования компаний группы (холдинга) или взаимозависимых , не свидетельствует об осуществлении самостоятельной предпринимательской деятельности». Кроме того, ФНС России пришла к новому выводу, что «компании, только обслуживающие интересы собственной группы и аффилированных с ней лиц», не могут пользоваться преимуществами международных налоговых договоров, если получение ими дохода не оправдано с экономической точки зрения.

Несущественными с точки зрения реальной деятельности признаются доходы от оказания информационно-консультационных услуг, в виде положительной курсовой разницы от купли-продажи иностранной валюты, в виде «высокой процентной ставки по вкладам».

В российском законодательстве выполнение функций холдинга или внутригрупповое финансирование признаётся предпринимательской деятельностью, и изложенное требование ФНС России не имеет прямой законодательной основы. Однако подобный подход известен из практики международного налогообложения. Фактически письмом ФНС России в российскую практику внедряется наиболее жёсткий подход к взиманию налога у источника – американское «ограничение льгот» (limitation of benefits), в рамках которого из «предпринимательской деятельности» исключается не только имитация деятельности (создание формального документооборота), но и реальная деятельность холдинговых и казначейских компаний, если таковая ведётся в условиях льготного налогообложения. Схожий подход проводится в позднейших по времени соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключаемых Россией иностранными государствами.

О чем подумать, что сделать

• Мы рекомендуем проверить, как существующие сейчас структуры трансграничных обязательств соотносятся с подходами ФНС России, и принять меры уменьшения возникающих рисков.
• Помощь консультанта
• Юристы «Пепеляев Групп» обладают уникальным методологическим опытом в вопросах международного налогообложения и готовы предоставить любую правовую поддержку по вопросам международного налогообложения и применения концепции фактического получателя дохода, включая оптимизацию существующих структур, сопровождение проверок и судебных споров с налоговыми органами.

[1] Письмо ФНС России от 28.04.2018 № СА-4-9/8285@.

Как распределяются доходы ИП при разделе имущества супругов?

Адвокат Адвокатской палаты Свердловской области, адвокатской группы LAWGUARD Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

По закону доходы от предпринимательской деятельности становятся общим имуществом супругов. Но на практике будет иметь значение, в какой момент распалась семья и когда у супруга возникло право на получение дохода

«Муж оформил статус индивидуального предпринимателя до вступления в брак. Я помогала ему в ведении предпринимательской деятельности в период брака. Один из наших клиентов рассчитался с мужем уже после нашего развода. Могу ли я претендовать на этот доход наравне с бывшим супругом?»

Статья 34 Семейного кодекса РФ предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности каждого из супругов относятся к их общему имуществу.

То же касается имущества, приобретенного ИП в процессе предпринимательской деятельности в период брака.

Такие доходы и имущество супругов имеют режим совместной собственности, если они не заключили брачный контракт или соглашение о разделе имущества на других условиях.

Брачный договор: чего в нем быть не должно?Если супруги переезжают в другую страну, планируют развод или передачу имущества преемникам, брачный договор может существенно упростить жизнь. Но до его заключения надо разобраться, какие условия об имуществе, правах и обязанностях супругов в него можно включить, а какие – нет

Бизнес физлица со статусом ИП неразрывно с ним связан. Поэтому разделу между супругами подлежит оформленное на это физлицо имущество, даже если оно используется в предпринимательской деятельности, и доходы от такой деятельности. Однако разделить бизнес в целом не получится. Придется оценивать и делить каждое имущество и конкретный доход.

Верховный Суд РФ разъяснил: «Бизнес самостоятельным объектом права, предусмотренным гражданским законодательством, не является, а представляет собой деятельность, ведение которой происходит в одной из организационно-правовых форм коммерческих организаций, а также осуществляется индивидуальными предпринимателями»1.

( новость «ВС не согласился с позицией нижестоящих инстанций о допустимости раздела бизнеса при разводе».)

Вернемся к ситуации, описанной в начале. Дата регистрации мужа в качестве ИП не имеет юридического значения, так как предпринимательская деятельность велась в браке.

Также неважно, помогала ли жена в ведении этой или иной деятельности мужу и получала ли она доходы.

Претендовать на общее имущество может даже супруг, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода (ст. 34 К РФ).

В нашем случае для разрешения спора супругов нужно будет установить два обстоятельства: момент фактического прекращения брачных отношений и момент возникновения у мужа-предпринимателя права на получение денежных средств от клиента.

8 типичных ошибок супруговВы точно найдете среди них свои. Адвокаты на примерах показали, о чем нужно подумать супругам, чтобы не втянуть себя в долгие судебные разбирательства

1. Момент распада семьи.

В России признается и защищается зарегистрированный брак. При этом нередко супруги, будучи в таком браке, не имеют общего бюджета и не ведут совместное хозяйство, не участвуют в жизни друг друга и даже не живут вместе, но не разводятся. Причиной может быть банальное нежелание тратить время на расторжение брака. Получается, на бумаге брак есть, но на самом деле семьи уже нет.

Если предпринимательскую деятельность супруг ведет после фактического распада семьи, то доходы от такой деятельности нельзя назвать совместными. Однако будет иметь значение, что это за деятельность.

Если супруг-предприниматель после фактического прекращения брачных отношений сдает в аренду совместно нажитое имущество, то супруга в любом случае имеет право на получение дохода от его использования.

Если же предпринимательская деятельность ведется в форме оказания услуг или выполнения работ и не связана с использованием общего имущества супругов, то доходы от такой деятельности делятся – но только те, право на которые возникло у ИП в период сохранения семейных отношений.

2. Момент возникновения права на получение дохода.

При разделе доходов от предпринимательской деятельности значение имеет не момент их получения (до или после распада семьи), а момент возникновения права на получение от клиента денег за выполнение обязательств перед ним2. Если клиент произвел оплату после фактического прекращения брачных отношений, но должен был сделать это ранее, доход подлежит разделу между супругами.

Аналогичный подход применяется к доходам от трудовой деятельности. Допустим, супруг трудился, пока состоял в браке. Тогда супруга может рассчитывать на получение части зарплатных средств, даже если работодатель перечислил их после прекращения брака3.

1 Определение Верховного Суда РФ от 26 марта 2019 г. по делу № 81-КГ19-2.

2 Определение Верховного Суда РФ от 26 марта 2019 г. по делу № 81-КГ19-2.

3 Определение Верховного Суда РФ от 26 октября 2021 г. № 5-КГ21-101-К2.

Фотобанк Freepik/@pikisuperstar

Если не провести общее собрание вовремя и по всем правилам, то компанию и ее директора могут оштрафовать на кругленькую сумму. А участников, которые постоянно прогуливают собрания, и вовсе исключают из обществ «Ну, мааам, отстань», «Пап, хватит!» – подростки не любят, когда их учат жизни. Адвокаты рассказали, как нравоучения превратить в домашнее веселье

Фактический получатель дохода в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, Минфин России

Правило о фактическом праве на доход было введено в российское законодательство в рамках деофшоризации еще в 2014 году(ФЗ. от 24.11.2014 № 376-ФЗ).

Подобные меры существенно уточняют механизм применения международных соглашений, не отменяя приоритет их  норм над российским законодательством.

Цель такой практики – ограничить вероятность злоупотребления льготными положениями международных налоговых соглашений при выплатах трансграничного характера.

Особенно это касается выплат дивидендов в рамках холдингов, процентов по займам при внутригрупповом финансировании, роялти в рамках лицензионных и сублицензионных соглашений. Что сегодня «говорит» Минфин России о «фактическом получателе дохода»? Какие правила действуют на сегодняшний день при применении соглашений об избежании двойного налогообложения?

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения помогают не платить один и тот же налог дважды.

Но в то же время подобные соглашения открывают широкие возможности для уклонения от уплаты налогов с использованием разницы в уровнях налогообложения между странами.

Создаются искусственные легальные конструкции, которые получают налоговые преимущества в рамках внутреннего законодательства, а также налоговые льготы в рамках СИДН.

Чтобы минимизировать подобные схемы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)ввела концепцию фактического получателя дохода.

Суть правил о фактическом праве на доход сводится к следующему: льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения доступны только налоговым резидентам договаривающихся стран.

При этом получатель должен быть конечным выгодоприобретателем, а не промежуточным звеном, посредником и т.д.

То есть он должен доказать, что не передает полученный доход третьим лицам, а сам волен им распоряжаться.

Чтобы узнать больше о международном налоговом планировании, воспользуйтесь профильными консультациями от экспертов портала.

1 декабря 2020 года Минфин России опубликовал письмо, в котором говорилось об определении фактического получателя дохода в виде дивидендов для целей применения пониженных налоговых ставок, установленных в рамках СИДН.

Согласно Налоговому кодексу РФ, лицом, имеющим фактическое право на доход, признается лицо, которое в силу прямого или косвенного участия в организации имеет право распоряжаться доходами этой компании или структуры без образования юридического лица. Чтобы определить лицо, имеющее фактическое право на доход, учитываются все функции, им выполняемые, а также риски которые оно принимает. При этом наличие фактического права на доход определяется применительно к каждой выплате в виде дивидендов.

Иностранная организация, которая хочет воспользоваться налоговыми льготами в рамках международного соглашения об избежании двойного налогообложения и имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить своему налоговому агенту, который занимается выплатами, подтверждение, что постоянно находится на территории того государства, с которым у России подписано СИДН. Бумага должна быть заверена компетентными органами соответствующего иностранного государства. При этом необходимо сделать перевод на русский язык, если документ написан на другом языке. Также налоговый агент должен получить от такой организации подтверждение ее права на фактическое получение дохода.

Если иностранная организация предоставит все необходимые бумаги до момента выплаты дохода, тогда этот доход либо будет освобожден от налога у источника выплаты, либо налог будет удержан по пониженным ставкам.

Минфин России определил,  какие документы(информация) могут служить основанием для того, чтобы иностранная организация, получающая дивиденды или прочие выплаты от российских налоговых агентов, смогла использовать льготные налоговые ставки в рамках международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Среди подтверждающих бумаг можно выделить следующие:

• Документы, которые подтверждают, что получатель дохода является резидентом той страны, с которой у России подписан договор об избежании двойного налогообложения.
• Документы, подтверждающие, что получатель дохода действительно ведет предпринимательскую деятельность на территории государства, с которым Россия подписала СИДН.
• Документы, подтверждающие, что получатель дохода может распоряжаться полученной прибылью на свое усмотрение. Также необходимо доказать, что средства не передаются впоследствии третьим лица, которые находятся в государствах, с которыми Россия не заключила договора об избежании двойного налогообложения.

Кроме этих бумаг иностранный получатель может предоставить бумаги, которые подтверждают, что он является бинарным собственником в отношении российского дохода.

Минфин России упомянул, что в НК РФ отсутствует четкий перечень документов, которые необходимы для определения фактического получателя дохода, потому что отдается предпочтение не бумагам, а именно содержательной части.

Это означает, что иностранный получатель дохода может предоставлять и другие бумаги, а также информацию, которая поможет  установить его право на использование налоговых льгот, которые предусмотрены международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Для каких лиц действует упрощенный порядок определения статуса фактического получателя дохода:

• Государственные фонды суверенного характера;
• Физические лица;
• Организации, в которых участвуют российское или иностранное государство с долей участия не менее 50%;
• Организации,  чьи ценные бумаги допущены к обращению на российской или иностранной бирже на территориях стран-членов ОЭСР.

Физические лица, получающие доход из российских источников, должны предоставить своему налоговому агенту письмо, подтверждающее наличие фактического права на доход. Организация должна кроме этой бумаги еще и доказать, что она попадает в вышеперечисленную льготную категорию.

1 января 2021 года соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом были пересмотрены. В этом свете необходимость подтверждения фактического права на доход уже не выглядит такой актуальной.

Ведь теперь ставка налога у источника при выплате дивидендов по соглашению об избежании двойного налогообложения равна 15%, что идентично стандартной ставке  НК РФ для ситуаций, когда фактический получатель дивидендов не известен или является резидентом страны, с которой у России не подписано соглашение.

При таком положении вещей смысла подтверждать фактическое право(ФПД) на доход нет. Если говорить о выплате процентов и роялти, то тут наличие подтверждения все еще необходимо:

• Без СИДН роялти облагается по ставке 20%, а в рамках соглашения – не облагаются налогом у источника.
• Проценты без СИДН облагаются налогом в размере 20%,с СИДН – 15%.

Стоит помнить, что передача прав пользования на товарный знак облагается НДС в размере 20% на территории России. За уплату этого налога отвечает российский налогоплательщик-лицензиат, который обязан удерживать налог как налоговый агент.

В последнее время в России наметилась тенденция к пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами. Минфин опубликовал список из 34 стран, с которыми уже достигнуты договоренности о пересмотре СИДН. Все эти страны являются участницами конвенции MLI и ведут активную борьбу с агрессивной налоговой оптимизацией в мире.

Подобные изменения значительно усложнят практику использования соглашений для минимизации налогов, ведь снижается поле для маневра недобросовестных налогоплательщиков.

Компании, использующие низконалоговые юрисдикции в ходе своей деятельности, должны быть готовы к повышенному вниманию к ним со стороны российских налоговых органов.

Чтобы получить исчерпывающие профессиональные консультации по поводу оффшорных компаний, налогового планирования и прочих вопросов, пишите нашим экспертам по электронному адресу  info@offshore-pro.info или обращайтесь через форму на сайте.

Фактическим получателем дохода считается лицо, которое является конечным выгодоприобретателем, то есть лицом, которое получает выгоду от полученного дохода и может решать его дальнейшую экономическую судьбу. Таким лицом не может быть посредник.

Если компания находится в стране, с которой Россия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, может доказать, что она является ее резидентом, а также фактическим получателем дохода, то она сможет претендовать на налоговые льготы в рамках СИДН.

Подобная практика была введена для борьбы с злоупотреблениями в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения. Таким образом страны борются с уклонением от уплаты налогов при трансграничных выплатах.

Как оценивается нуждаемость семьи

• беременность, при условии если в расчетном периоде беременность составляла 6 месяцев и более или срок беременности женщины на момент обращения 12 недель и более, уход за детьми, в случае если это один из родителей в многодетной семье (т.е. у одного из родителей в многодетной семье на протяжении всех 12 месяцев может быть нулевой доход, а у второго родителя должны быть поступления от трудовой, предпринимательской, творческой деятельности или пенсии, стипендия);
• уход за ребёнком, если речь идёт о единственном родителе (т.е. у ребёнка официально есть только один родитель, второй родитель умер, не указан в свидетельстве о рождении или сведения об отце внесены по заявлению матери ребенка либо пропал без вестиили объявлен умершим);
• уход за ребёнком до достижения им возраста трёх лет;
• уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, или инвалидом с детства I группы;
• уход за гражданином с инвалидностью или пожилым человеком, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе или который старше 80 лет;
• обучение на очной форме если не получал стипендию;
• срочная служба в армии и 3-месячный период после демобилизации;
• прохождение непрерывного лечения длительностью от 3 месяцев и более (в том числе, в случае если болел ребенок, а родитель осуществлял уход);
• безработица (необходимо подтверждение официальной регистрации в качестве безработного в центре занятости, учитывается до 6 месяцев нахождения в таком статусе);
• отбывание наказания и 3-месячный период после освобождения из мест лишения свободы;
• отнесение к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.

Если в течение года был доход даже на протяжении короткого периода, то правило нулевого дохода не применяется. Если дохода не было, то 10 из 12 месяцев расчётного периода должны быть закрыты объективными обоснованиями.

В назначении пособия не отказывают — если вклад (счет), на который заявителем или членом его семьи был получен доход в виде процентов, превышающий величину прожиточного минимума на душу населения, закрыт за 6 месяцев до месяца обращения за назначением единого пособия.

Правило нулевого дохода в случаях когда заявитель является единственным родителем или семья заявителя является многодетной, применяются и на момент подачи заявления, и в случае, если данные основания приходились в расчетный период, вне зависимости от количества месяцев действительности данных оснований, вошедших в такой период.

Правило нулевого дохода не распространяется на мобилизованных в настоящий момент граждан, Обратите внимание: при введении единого пособия предусматривается переходный период.

Возможность пользоваться выплатами по старым правилам сохраняется у семей до истечения периода назначения выплаты.

А родители детей в возрасте до 3 лет, рожденных до 31 декабря 2022 года включительно, вправе получать выплаты по старым правилам до достижения 3 лет ребенка.

Правило нулевого дохода: что нужно знать родителям перед оформлением выплат на детей

Многие семьи имеют право на единую выплату на детей, но могут ее не получить, даже если реально нуждаются в поддержке.

Потому что важным правилом при назначении пособия является готовность родителей обеспечить семью самостоятельно. Именно для этого при оценке нуждаемости семьи применяют правило нулевого дохода.

Рассказываем, что это такое и как можно его обойти, чтобы не лишиться пособий.

Что такое правило нулевого дохода

Правило нулевого дохода — это требование для назначения единой выплаты на детей от 0 до 17 лет и беременных женщин, вставших на медицинский учет на ранних сроках беременности, а также выплат на детей от 3 до 7 и от 8 до 17 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=wDmyoRX6EXk\u0026pp=ygUv0J_RgNCw0LLQviDQvdCwINC_0L7Qu9GD0YfQtdC90LjQtSDQtNC-0YXQvtC00LA%3D

Суть правила в том, что семьи, где хотя бы один из трудоспособных членов семьи не имеет официального дохода в расчетном периоде, выплату не получат.

Принципы нулевого дохода

Некоторые родители живут исключительно на детские выплаты, не пытаясь заработать. Они не встают на учет по безработице, не ищут работу и не регистрируют самозанятость. Часть семей при этом работают неофициально и не уплачивают налоги.

Поэтому государство решило оказывать поддержку тем семьям, которые прилагают усилия для обеспечения семьи. Гражданам, которые получают только пособия, однако могут и работать, доступ к господдержке ограничили.

Так сформировался принцип: если можете получать официальный доход, но не получаете, единовременных выплат не будет.

Если в течение года заработка не было, то применяют правило нулевого дохода. Пособие назначат семье только в том случае, если для отсутствия заработка была уважительная причина:

• уход за детьми в многодетной семье одним из родителей;
• уход за ребенком до трех лет;
• уход за ребенком единственным родителем;
• уход за ребенком с инвалидностью до 18 лет;
• уход за человеком с инвалидностью или пожилым человеком старше 80 лет;
• беременность от 6 месяцев в расчетном периоде или от 12 недель на момент подачи заявления на выплаты;
• очное обучение в вузе или ссузе для членов семьи до 23 лет;
• срочная служба в армии и три месяца после;
• учет по безработице;
• отбывание наказания в местах лишения свободы и три месяца после.

Обратите внимание, что если у члена семьи был хотя бы кратковременный заработок в течение расчетного периода, то правило нулевого дохода не используют, но учитывают этот доход при оценке нуждаемости семьи.

Кому может быть полезно правило нулевого дохода

Детские пособия от 3 до 7 лет и от 8 до 17 лет в 2023 году вошли в состав единого пособия на детей. Однако в 2023 году действует переходный период: если ребенок родился до 1 января 2023 года, родители могут получить пособие по старым правилам. Поэтому разберем правило нулевого дохода для разных выплат.

Выгодно ли получать единое пособие для семей с детьми

Правило нулевого дохода на выплаты от 3 до 7 лет

Размер выплат на детей от 3 до 7 лет составляет от 50 до 100% от регионального прожиточного минимума на ребенка. Учитывают среднедушевой доход в семье, в том числе на детей до 23 лет, которые очно обучаются в вузе или ссузе. Сведения о доходах запрашивают за год, который предшествует 4 месяцам до подачи заявления.

Учитывают доход семьи от трудовой и предпринимательской деятельности, самозанятости, а также пенсии, стипендии, проценты по вкладам, алименты, соцвыплаты, вознаграждения и другое.

Именно для этих выплат впервые ввели правило нулевого дохода. Действуют причины для отсутствия дохода, указанные выше.

Обратите внимание, что нулевым может быть доход только у одного родителя в многодетной семье или у единственного родителя.

Главное правило: среднедушевой доход семьи не должен превышать размер прожиточного минимума на душу населения в регионе.

Правило нулевого дохода на пособие от 8 до 17 лет

Выплаты назначают по аналогичным правилам. Главное условие для выплаты — среднедушевой доход семьи ниже размера прожиточного минимума населения в регионе.

Доходы также учитывают за 12 месяцев, которые предшествуют 4 месяцам до момента обращения.

Если заявление на выплаты подает многодетная семья, то один из родителей может иметь нулевой доход, а второй должен иметь официальный доход или уважительные причины его отсутствия. К ним относят причины отсутствия дохода, указанные выше.

Главное правило нуждаемости: среднедушевой доход семьи не должен превышать размер прожиточного минимума в регионе. Кроме того, имущество семьи не должно превышать допустимых пределов, указанных в перечне имущества.

Выбор пользователей Банки.ру Смотреть все карты с остатком на счет

Единое пособие для беременных и семей с детьми

В 2023 году в России введено единое пособие для семей с детьми и беременных. Эти выплаты назначают по единым правилам по одному заявлению. Это пособие заменяет собой:

• ежемесячное пособие для беременных, вставших на медицинский учет на ранних сроках беременности (до 12 недель);
• выплаты на первого, третьего и последующего ребенка до 3 лет;
• ежемесячную выплату от 3 до 7 и от 8 до 17 лет.

Для этих выплат также действует комплексная оценка нуждаемости. Средний доход на члена семьи не должен превышать размер прожиточного минимума на душу населения в регионе, а имущества не должно быть больше, чем установлено в перечне.

https://www.youtube.com/watch?v=wDmyoRX6EXk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы определить размер среднедушевого дохода, весь полученный доход семьи делят на 12 месяцев расчетного периода, а затем на количество членов семьи.

Также применяют правило нулевого дохода. Все совершеннолетние члены семьи должны иметь подтвержденный доход или объективные причины его отсутствия.

Исключение составляют члены семьи, призванные в зону спецоперации в рамках частичной мобилизации: таким семьям назначают пособие на полгода по особым правилам.

До 14 000 рублей ежемесячно: кто получит новое единое пособие для семей с детьми

Правило нулевого дохода на единое пособие в 2023 году

Если кто-то из трудоспособных членов семьи не имел официального дохода в расчетном периоде, то это необходимо обосновать уважительными причинами. Они должны быть актуальными минимум в течение 10 месяцев расчетного периода.

Объективными являются следующие причины:

• официальный статус безработного до полугода в расчетном периоде;
• уход за ребенком до 3 лет;
• воспитание ребенка единственным родителем;
• длительное лечение или уход за больным ребенком;
• уход за ребенком с инвалидностью I группы с детства, человеком с инвалидностью I группы или пожилым человеком старше 80 лет;
• военная служба и 3 месяца после мобилизации;
• нахождение под стражей и лишение свободы и 3 месяца после освобождения;
• очное обучение для детей до 23 лет;
• статус многодетной семьи для одного из родителей;
• беременность от 6 месяцев и более в расчетном периоде или срок беременности на момент подачи заявления более 12 недель.

Уважительные причины могут быть у родителей одновременно. Например, супруг официально является безработным, а супруга в это время находится в отпуске по уходу за ребенком.

Какие доходы нужно иметь для получения пособий

Чтобы оформить пособие, взрослые члены семьи должны иметь подтвержденные доходы. Это могут быть:

• зарплата;
• выплаты по договорам гражданско-правового характера;
• пенсия;
• стипендия;
• доходы от предпринимательства или самозанятости;
• авторские вознаграждения.

Если нет доходов и уважительных причин для их отсутствия, в пособии, скорее всего, откажут. Другие виды доходов, например алименты, также учтут для назначения пособия, но их будет недостаточно для оформления выплат, поскольку это не трудовой доход.

Поступления учитывают за 12 месяцев, которые предшествовали месяцу до обращения за пособием. Например, если подать заявление в апреле 2023 года, то учитывать будут доходы с марта 2022-го по февраль 2023 года.

Кто из членов семьи должен иметь доходы

Учитывают доходы:

• заявителя, беременной, родителя, опекуна или усыновителя;
• супруга или супруги;
• детей заявителя до 18 лет, в том числе усыновленных и под опекой;
• детей заявителя до 23 лет, в том числе усыновленных и под опекой, если они учатся на очной форме обучения и не состоят в браке.

В составе семьи не учитывают отца ребенка, если родители в разводе или брак не зарегистрирован официально. Также не учитывают детей старше 18 лет, которые работают, детей старше 23 лет. Доходы бабушек и дедушек учитывают только при совместном проживании.

В составе семьи не учитывают лиц, лишенных родительских прав, граждан на гособеспечении, кроме детей под опекой, призывников. В состав также не включают лиц, лишенных свободы или находящихся под стражей, признанных безвестно отсутствующими или умершими, находящихся в розыске.

Что может сделать ваш доход ненулевым

Если уважительной причины нет или она не закрывает необходимый период, то можно обратиться за пособием позже. Стоит дождаться, когда месяц без доходов выпадет из расчетного периода.

Также можно попробовать оформить самозанятость. Чеки даже для физических лиц уже будут подтверждением доходов и позволят претендовать на пособие.

Кроме того, можно оформить уход за пожилым человеком старше 80 лет. За уход выплачивают компенсацию в размере 1 200 рублей.

Возможно, в прошлом году в рамках расчетного периода вы получали доход, который можно задекларировать. Например, починили забор соседа. Декларацию необходимо сдать до 2 мая 2023 года. Можно и позже, но тогда придется оплатить штраф в тысячу рублей.

Плюсы и минусы правила нулевого дохода

В первую очередь это удобно для государства. С помощью этого правила оно может точнее определить нуждающихся в пособиях на детей. Родителям придется декларировать свой доход, который ранее они получали неофициально, или найти работу, чтобы получать выплаты.

Для родителей же это правило создает ряд сложностей. Необходимо подтверждать причины отсутствия поступлений официально, что не всегда удобно и легко может лишить шансов на выплаты, даже если доход отсутствовал действительно по уважительной причине.

Что такое правило нулевого дохода: кратко

1. Правило нулевого дохода — это требования для назначения выплат на детей от 3 до 7 лет, от 8 до 17 лет и нового единого пособия.
2. Суть правила в том, что семьям, где кто-то из взрослых членов семьи не имеет официального дохода без уважительных причин в расчетном периоде, в выплатах откажут.
3. Важно иметь не просто доход, например алименты, а именно трудовой доход: зарплату, стипендию, доход от самозанятости, вознаграждение по договору ГПХ и так далее.
4. При этом прочие доходы, в том числе алименты и проценты по вкладам, также будут учитываться при расчете среднедушевого дохода семьи.
5. Уважительные причины нужно иметь хотя бы в течение 10 месяцев в рамках расчетного периода. Он составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу за обращением за выплатой.
6. При расчете доходов учитываются доходы супругов в браке. Для детей до 23 лет при очном обучении иметь причины для отсутствия дохода необязательно.

Выплатил доход – докажи право на него

Как показывает складывающаяся негативная судебная практика, становится все сложнее работать с иностранными компаниями, особенно в сфере оказания услуг, в том числе интеллектуальных.

Один из свежих примеров — определение верховного суда РФ по делу ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» (Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017), согласно которому в силе остался акт, обязывающий общество уплатить 26 017 252 рубля 14 копеек неудержанного налога на прибыль, а также 12 748 551 рубль 20 копеек пеней.

Это дело — наглядный пример того, как тщательно надо проверять иностранного контрагента, строить документооборот и запасаться кипой бумаг и доказательств разного уровня, чтобы иметь возможность воспользоваться в дальнейшем льготами, прописанными в Соглашении об избежании двойного налогообложения и сэкономить на налогах.

С января 2017 года вступили в силу поправки к статье 312 НК РФ в части налогообложения прибыли КИК и доходов иностранных организаций.

В соответствии с ст.

312 НК РФ иностранная организация, при применении положений международных договоров должна представить налоговому агенту (российской организации) подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Россия имеет международный договор, заверенное компетентным органом и переведенное на русский язык, а также подтверждение того, что эта иностранная организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

До 2017 года на иностранной организации лежала только обязанность доказать постоянное местонахождение в иностранном государстве, а получение сведений подтверждающих фактическое право на получение дохода, являлось правом налогового агента, который мог запросить данные документы. Российские организации их почти никогда не запрашивали.

При этом, в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, обязанность по доказыванию права иностранной компании на получение дохода и отсутствия налоговых обязательств, ляжет именно на российскую организацию, выплачивающую доход, как на налогового агента.

Соответственно, в случае, если  не будет предоставлена соответствующая документация, в применении налоговой льготы по международному соглашению российскому обществу будет отказано.

Действующая редакция Налогового Кодекса РФ не поясняет, какими именно документами подтверждается право лица на фактическое получение дохода.