Проверка кассовой работы - Городское поселение

Инвентаризация может быть обязательной и добровольной. Есть пять основных случаев, когда проверка обязательна:

составление годовой бухотчетности;
смена материально ответственного лица (кассира);
выявление несоответствий в учете, хищений и злоупотреблений;
стихийные бедствия или чрезвычайные ситуации (пожар, ураган, ограбление);
реорганизация или ликвидация.

Руководитель может провести инвентаризацию и по собственному решению, если поводов для обязательной проверки нет. Это нужно для дополнительного контроля: например, чтобы найти причины ошибок в учете или увидеть, что сотрудник берет деньги из кассы. Ограничений по периодичности таких проверок нет — можно проверять кассу хоть раз в месяц, хоть раз в неделю.

Еще два вида проверок: плановая и внеплановая. Как правило, к плановым проверкам готовятся заранее и проводят их более тщательно, а на внеплановых находят больше нарушений.

Организация может самостоятельно устанавливать сроки внеплановых инвентаризаций. В приказе на такую проверку следует указывать причину, по которой ее начали.

Кто участвует в инвентаризации

Проводит проверку специальная комиссия — инвентаризационная. Список участников определяет руководитель в своем приказе. Обычно туда входят следующие сотрудники:

из администрации организации;
из бухгалтерии;
из службы внутреннего аудита;
из экономического или юридического отдела.

Количество проверяющих законом не установлено, но минимум два человека в комиссии быть должно. Так, если в штате компании числится только директор, издавать приказ об утверждении состава инвентаризационной комиссии не нужно.

Один человек из комиссии назначается председателем. Им может стать любой сотрудник, которого назначит гендиректор, но обычно это заместитель директора или руководитель подразделения. Председатель руководит инвентаризационной комиссией, визирует приходные и расходные документы, подписывает описи, акты, принимает заявления от материально ответственных лиц.

Если объем работ небольшой, например, проверить нужно только кассу микропредприятия, то можно обойтись силами ревизионной комиссии (если она есть в организации).

Еще один обязательный участник инвентаризации — материально ответственное лицо (МОЛ). В нашем случае это кассир. Он не входит в состав инвентаризационной комиссии, но обязательно присутствует при проверке. При коллективной материальной ответственности на инвентаризации должны присутствовать все МОЛ.

Если кассира на проверке не будет, то заинтересованные лица смогут оспорить результаты инвентаризации.

Без него проводить инвентаризацию можно только в исключительных случаях: когда МОЛ серьезно болеет или по другим причинам еще долго не сможет прийти на работу, а еще когда МОЛ сознательно уклоняется от участия. В таких случаях перед проверкой составляется акт, в котором указываются причины его отсутствия.

Что проверяют во время инвентаризации кассы

Инвентаризация кассы может быть сплошной или выборочной. На сплошной проверяют следующие ценности:

Наличные в кассе. Пересчитывают все деньги в кассе и сравнивают с данными кассовой книги. Если применяется ККТ, проверку следует начинать с операционных касс: сверить суммы наличных с данными книги кассира-операциониста, показателями кассовый ленты и счетчиками кассового аппарата.
Денежные документы. В эту группу входят марки, билеты на поезда и самолеты, путевки в санатории, топливные карты и пр. Достаточно проверить фактическое наличие по видам, а также сверить реквизиты и стоимость с учетными данными.
Ценные бумаги. Проверяют серии и номера, номинальную и фактическую стоимости, срок погашения. Проводят сверку с данными описей.
Бланки строгой отчетности (БСО). Проверяют фактическое наличие — смотрят виды и номера бланков. Количество БСО сверяют с данными по забалансовому счету 006, отраженными в описи.

Если инвентаризация выборочная, то руководитель указывает в приказе, что конкретно он хочет проверить. Например, можно провести инвентаризацию только наличных в кассе.

Порядок инвентаризации

Сразу скажем об обязательном ограничении — во время инвентаризации кассы нельзя принимать и выдавать деньги или другие ценности, которые хранятся в кассе и проходят проверку.

Порядок проведения самой инвентаризации следующий:

Шаг 1. Руководитель издает приказ о проведении инвентаризации, в котором утверждает состав инвентаризационной комиссии и прописывает причину проверки (смена кассира, чрезвычайное происшествие, сверка остатков наличных).

Если проводится годовая инвентаризация кассы перед составлением бухгалтерской отчетности, издавать приказ не нужно.

Шаг 2. Перед проверкой кассир отдает все документы на расход и приход в бухгалтерию. Затем он составляет расписку о том, что всё передал, оприходовал поступившие в кассу ценности и списал выбывшие.

Шаг 3. Комиссия проверяет все имущество, заявленное в приказе: наличные, денежные документы, БСО и пр. Как проверяют отдельные группы, мы расписали выше. На этом этапе инвентаризации присутствие кассира обязательно.

Шаг 4. Комиссия оформляет результаты инвентаризации и составляет инвентаризационную опись. Всего у проверки может быть три варианта итогов: излишки, недостачи и соответствие факта учетным данным.

Оформление результатов

По итогам проверки комиссия составляет описи (акты инвентаризации). Их подписывают все члены комиссии и кассир. Формы актов можно разработать самостоятельно или использовать готовые:

форма № ИНВ-15 — для наличных и денежных документов;
форма № ИНВ-16 — для ценных бумаг и БСО.

Составьте акты в двух экземплярах — один вручите кассиру, а другой передайте бухгалтерам. Когда инвентаризация связана со сменой МОЛ, понадобится еще один экземпляр — для нового кассира.

Если на инвентаризации обнаружены излишки или недостачи, нужно составить сличительные ведомости. Они не понадобятся, если вы пользуетесь унифицированными актами № ИНВ-15 и № ИНВ-16, так как там уже есть место для сведений об отклонениях. Дополнительно нужно запросить у кассира письменную объяснительную по расхождениям.

Комиссия отдает руководителю все документы по инвентаризации. Он их проверяет, анализирует и оформляет приказ об утверждении результатов инвентаризации. Форма произвольная, но в нем обязательно должны быть указания по порядку устранения расхождений. Если расхождений нет, можно обойтись без приказа.

Как отразить инвентаризацию кассы в бухучете

Отражать результаты инвентаризации в бухучете следует в том отчетном периоде, к которому отнесена дата, по состоянию на которую проведена проверка. Так, результаты годовой инвентаризации формируют показатели годовой бухгалтерской отчетности.

Проводки зависят от результата проверки:

Дебет Кредит Суть операции

50	91.1	Показали излишки в кассе
94	50	Показали недостачи в кассе
73	94	Отнесли недостачу на кассира и другого ответственного сотрудника
70	94	Погасили недостачу из зарплаты ответственных
91.2	94	Отнесли недостачу в прочие расходы (на случай, когда виновных нет или они не найдены)

Ведите учет наличных, БСО, ценных бумаг, билетов, топливных карт и других документов в Контур.Бухгалтерии. Оформляйте приходные и расходные кассовые ордера и готовьте документы для инвентаризации.

А еще в сервисе можно оформлять расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и даже подключить интеграцию с кассовой программой. Попробуйте все возможности Контур.

Бухгалтерии на тестовом периоде — 14 дней в подарок всем новым пользователям.

Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы: нюансы 2020-2021

Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы в кредитном учреждении должны производиться в порядке, определенном действующим законодательством. В статье далее мы рассмотрим, что представляют собой данные процедуры, как они осуществляются и оформляются.

Проведение ревизии ценностей и проверки кассовой работы в кредитных организациях (общие положения)

Правовую основу проверки и ревизии ценностей и кассовой дисциплины в кредитных учреждениях на территории России составляет положение, утвержденное ЦБ — «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 29.01.2018 № 630-П (далее — Положение). Указанный акт распространяет свое действие как на сами кредитные организации, так и на их подразделения.

Проведение ревизии наличных денег осуществляется (п. 19.12 Положения):

не менее 1 раза в течение года;
при смене должностных лиц, в обязанности которых входит сохранение ценностей;
в случае поступления от сотрудников ЦБ РФ, осуществляющих проверку кредитной организации, соответствующего требования.

Аналогичных требований в отношении проверки кассовых операций не предусмотрено. Конкретный порядок и периодичность ревизий и проверок кассовой дисциплины определяются кредитной организацией самостоятельно. Соответственно, какого-либо единого нормативного акта, закрепляющего точную периодичность действий, на законодательном уровне не принято.

Правила ревизии и проверка кассы и кассовых операций кредитной организации

Цель проверки кассовой дисциплины и ревизии — выявление нарушений при обращении с наличностью и материальными ценностями, а также недопущение сокрытия недостач денег или их излишков. Для ревизии и проверки кассовой дисциплины создается специальная комиссия.

Однако ее состав данным актом не определен — указывается лишь, что он утверждается на основании распорядительного документа банка.

При этом важно знать, что в число проверяющих не могут быть включены лица, работающие с деньгами или ценностями, в отношении обращения с которыми производится проверка.

По результатам проведения ревизионных и проверочных мероприятий принимаются различные меры по устранению выявленных недостатков. Их перечень в Положении также не оговаривается.

Материалы ревизии и проверки ведения кассовых операций должны храниться в кредитной организации. Порядок их хранения законом не установлен, поэтому тоже определяется банком самостоятельно.

Правила составления акта проверки денежных средств в кассе. Существует ли единая форма (бланк) акта проверки кассы?

Результаты проверочных мероприятий оформляются актами, а именно:

актом ревизии наличных денег,
актом проверки кассы.

Данные документы составляются в произвольной форме, в одном экземпляре, причем определенной формы или бланка, в соответствии с которыми акты должны быть составлены, не существует. В п. 17.15 Положения (абз. 2 и 3) раскрываются лишь требования к информации, которая должна быть включена в эти акты.

Так, в акте ревизии должен быть отражены следующие сведения:

фирменное наименование банка, в котором осуществляется проверка, либо структурного подразделения или филиала, если ревизия осуществлялась не в головной кредитной организации;
дата составления документа;
наличие денежных средств и ценностей, соответствие остатка данным бухучета;
расхождение сумм остатка с данными бухучета;
иные сведения, которые являются важными для конкретной кредитной организации.

Акт проверки ведения кассовых операций должен содержать следующие данные:

фирменное наименование организации, ее подразделения или филиала;
дату формирования акта;
перечень выявленных несоответствий, касающихся порядка ведения кассовых операций;
перечень мер по устранению недостатков;
иные сведения, необходимые кредитной организации.

Завершают оба документа подписи составителей акта и иных лиц, участвующих в ревизии/проверке.

***

В заключение отметим, что к сотрудникам, допустившим нарушения, применяются меры дисциплинарного и т. д. взыскания, в зависимости от их причин. Сроки хранения составленных актов на законодательном уровне не регламентированы, поэтому также в каждой кредитной организации определяются внутренними распорядительными документами.

Ревизия кассы. Проведение ревизии кассы в 2023 году

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

специалисты территориальных налоговых инспекций;
руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

время перед годовой отчетностью;
увольнение или временная замена кассира;
в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ.

Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке.

При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы.

Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
Контроль за целевым использованием полученных финансов;
Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

о конкретной сумме наличности в кассе;
о размере денежных средств по документам;
сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Аудит кассы и кассовых операций

Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии.

Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета.

Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.

Цель и задачи аудита кассовых операций

Любой аудит — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Аудит кассовых операций — не исключение. Но кроме того, необходимо учитывать специфику участка — работу с наличными деньгами.

Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций решает следующие задачи:

контроль за сохранностью денег и других ценностей;
проверка оформления первички по работе с наличностью;
проверка учета кассовых операций;
отслеживание инвентаризаций;
контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);
проверка соблюдения лимитов.

Проверка работы с наличностью может проводиться как специалистами самого предприятия, так и сотрудниками внешних компаний.

Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.

Как выбрать аудиторскую компанию и почему рейтинг крупнейших не единственный критерий?

Методы проверки кассовых операций

Т.к. речь идет о работе с ценностями, то в первую очередь необходимо провести их инвентаризацию. При анализе бухгалтерских документов применяются сплошной, выборочный или комбинированный методы.

Из-за важности данного участка аудит кассовых операций и денежных документов чаще всего производится путем сплошной проверки.

Но если объем работы очень большой, то может использоваться и комбинированный метод. В этом случае сплошь проверяются только отдельные периоды, например, те, по которым имеется информация о возможных нарушениях.

Порядок проведения проверки

Любая проверка начинается с составления плана аудита. На этом этапе оценивается объем работы, выбираются применяемые методики и составляется блок-схема аудита.

Порядок проведения аудита кассы состоит из следующих этапов:

Инвентаризация. Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации.
Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными. К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность.
Проверка первички. Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег.
Проверка бухучета. Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.

Важно!

Кассовая проверка: как ФНС проверяет онлайн-кассу

Из нашей статьи вы узнаете:

Порядок применения онлайн касс регулируется в соответствии с требованиями Закона № 54-ФЗ, контроль за соблюдением его выполнения осуществляется налоговыми органами.

1 марта 2022 года вступили в силу поправки ст. 7 Закона № 54-ФЗ о проведении проверок применения контрольно-кассовой техники. Согласно закону:

плановых контрольных мероприятий больше не будет, остаются только внеплановые;
налоговая инспекция не будет предупреждать контролируемое лицо о выездной проверке онлайн-касс;
проверки могут проводиться по месту нахождения налогоплательщика или месту установки ККТ, даже в жилых помещениях.

С 1 января 2023 отсрочка на проверки применения онлайн касс и полноты учёта выручки не работает. И с 2023 года плановые проверки онлайн-касс возобновляются и будут проводиться в общем порядке. Остальные пункты поправок действуют в установленном режиме.

Плановые и внеплановые проверки

Контрольные мероприятия включают в себя проверку документов, контрольную закупку, наблюдение за деятельностью, выездное обследование ККМ. Предупреждать о внеплановых проверках налоговые инспекторы не будут.

Контрольная закупка

Закупка проводится в присутствии двух инспекторов, они вправе совершать осмотр и проверку техники, происходит ли выдача чека ККМ. Закупку также могут проводить дистанционно. По новым правилам инспекторы контролируют применение онлайн-касс в интернет-торговле, высылается ли электронный кассовый чек ККТ покупателю.

С 1 января 2023 года действует правило, что после проведения контрольной закупки деньги возвращаются проверяющему, кроме некоторых случаев:

утрата у приобретённого товара потребительских свойств;
возмещение проверяемым лицом расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в рамках контрольной закупки.

В свою очередь, проверяющий должен вернуть приобретённые во время проведения контрольной закупки товары, за исключением вышеназванных случаев.

При контрольной закупке правила о невозможности возврата некоторых видов товаров, установленные законодательством о защите прав потребителей, не работают. Товар приобретается не для потребительского использования и сразу возвращается продавцу после объявления о проведении контрольной закупки.

Проверка документов

При посещении владельца ККТ инспекторы имеют право требовать документы для проверки работы онлайн-кассы, получать письменные объяснения, проводить экспертизу. Проверка техники может проходить удалённо через личный кабинет ККТ.

Наблюдение за соблюдением требований

Инспекционный визит проводится, если имеется информация из открытых источников и жалобы о деятельности предпринимателя. К примеру, в интернете покупатели пожаловались на невыдачу чеков онлайн-кассы и оставили жалобы. Эта информация дошла до налоговой и была назначена внеплановая проверка.

Выездная проверка

Инспекторы имеют основание проводить осмотр и фиксировать нарушения в общедоступных местах работы владельца ККТ (открытые для посещения неограниченному кругу лиц). Осмотр техники проходит в присутствии контролируемого лица или его представителя и фиксируется на видеозапись. При возникновении подозрений о нарушении применения ККТ проводится контрольная закупка.

Также контролирующие органы могут прийти с профилактическим визитом, без штрафов и наказаний. Визит проводится в форме беседы по месту работы контролируемого лица или с использованием видеоконференции. Инспектор не вправе выдавать предписания об устранении нарушений требований действующего законодательства, но может просто дать рекомендации.

Использование электронных чеков

В законе № 54-ФЗ сказано о возможности представления кассового чека ККТ в электронной форме.

Электронный чек — это цифровой аналог бумажного кассового чека, который отправляется покупателю по электронной почте или SMS в виде PDF-документа, ссылки или изображения. Отправлять их может любая торговая точка или предприятие, занимающееся продажей и оказанием услуг.

Для отправки электронного вида бумажного чека необходимо запросить контактные данные покупателя. Электронный чек ККМ имеет такую же юридическую силу, как и бумажный. По нему возможно сделать возврат или оформить налоговый вычет (п. 4 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.

2003 № 54-ФЗ).

Преимущества электронного чека онлайн кассы:

долговечность: электронные чеки не выцветают, не портятся и не теряются;
снижение расходов на чековую ленту и закупку краски;
минимальная нагрузка на печатающие устройства, что продлевает срок их работы;
экономия времени покупателя, нет очередей из-за долгого распечатывания чека онлайн кассы;
уменьшение количества отходов.

Для покупателей есть сервис «Мои чеки онлайн», который хранит все полученные фискальные документы в одном месте.

QR-код электронного чека сейчас невозможно подделать благодаря зашифрованным в нём сведениям:

дата и время проведения расчёта;
номер фискального документа;
признак и сумма расчёта;
заводской номер фискального накопителя онлайн-кассы;
фискальный признак документа.

Изменение контроля за использованием онлайн-кассы

Законодательные инициативы ФНС в сфере применения ККТ на розничных рынках

Законодательные инициативы — изменения, которые Федеральная налоговая служба России предлагает внести в Кодекс РФ об административных нарушениях и в закон № 271-ФЗ. Изменения отражены в законопроекте и касаются управляющих розничными рынками компаний (УК). По закону они обязаны:

использовать сервис ФНС для подтверждения наличия у продавца на рынке зарегистрированной онлайн-кассы;
приостановить работу продавца без ККТ;
расторгнуть договор с продавцом без онлайн-кассы в течение 15 дней.

Если управляющая рынком компания не будет выполнять эти требования, то будут предусмотрены наказания. Поэтому УК получат доступ к сервису ФНС, который позволит в онлайн-режиме отслеживать возможные нарушения по применению ККТ техники и не допускать на работу недобросовестных продавцов.

Планируется также разрешить не использовать ККТ, если организация применяет единый сельскохозяйственный налог и площадь торгового места не более 15 кв. м Сельскохозяйственные кооперативы могут:

не применять онлайн-кассы до 1 мая 2023 года;
не указывать номенклатуру товаров в чеке до 1 января 2024 года.

Читайте также: П. 5 ст. 450.1

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Экспериментальный налоговый режим по автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) начнут применять с 1 января 2023 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской области.

Её особенности следующие:

декларация не представляется в налоговый орган;
налог рассчитывается в ФНС на основании данных ККТ, сведений от кредитных организаций и из личного кабинета налогоплательщика;
ставка налога исчисляется в зависимости от объекта налогообложения: доходы — 8%, доходы минус расходы — 20%.

Налоговый режим смогут применить ИП и юридические лица с численностью сотрудников до 5 человек и годовой выручкой не более 60 млн руб.

Ответственность за нарушение правил применения ККТ

Бизнесу необходимо отслеживать правильное и своевременное проведение кассовых операций по онлайн-кассе. Проверять кассовые чеки ККТ, все ли платежи проходят по кассе и в случае сбоя техники ККМ вовремя формировать чеки коррекции. За несоблюдение требований применения онлайн-кассы налоговая служба будет применять санкции.

Применение онлайн кассы, не соответствующей законодательным требованиям и нарушение порядка регистрации кассовой техники ККМ в ФНС грозит следующим штрафом:

для ИП и должностных лиц — 1500—3000 рублей;
для предприятий — 5000—10000 рублей.

Непредставление документов на технику ККМ по запросу налоговых органов влечёт штраф:

для ИП и должностных лиц — 1500—3000 рублей;
для компаний — 5000—10000 рублей.

Невыдача чека онлайн кассы или его электронный вид (по запросу покупателя):

штраф за непробитый чек ИП и должностных лиц — 2000 рублей;
для организаций — 10 000 рублей.

При проверке могут появиться несколько административных правонарушений, которые объединяются и контролируемое лицо получит единое наказание за все нарушения. В ч.2 ст.3.5 КоАП РФ предусмотрен административный штраф, кратный сумме ущерба, причинённого в результате нарушения при работе с ККТ.

При несогласии с решением налоговой по закону можно подать жалобу, которую должны рассмотреть в течение 20 рабочих дней. При этом у предпринимателя могут запросить документы или дополнительную информацию о предмете жалобы. Срок на их представление — 5 дней.

Согласно поправкам ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ, штраф заменяется на предупреждение в случае, если нарушение совершено впервые и не привело к последствиям в виде причинения вреда или возникновения угрозы жизни и здоровью людей, объектам культурного наследия, безопасности государства. Если такие последствия имеются, то сначала будет проводиться проверка со взаимодействием (ч. 3.1 ст. 28.1 КоАП РФ).

Проверки ККТ в 2023 году: виды, правила

Государство продлило мораторий на плановые и внеплановые проверки бизнеса ещё на год. Но это не значит, что можно забыть о правилах применения кассовой техники и перестать пробивать чеки покупателям. Наоборот — теперь налоговики могут нагрянуть в любой момент. Разбираемся, как может пройти проверка ККТ в 2023 году.

В 2023 году продлили мораторий на проверки ККТ, чтобы помочь бизнесу легче пережить кризис — Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 и Постановление Правительства от 29.12.2022 № 2516, вносящее в него изменения. Совсем внеплановые проверки не отменили — их будут проводить по согласованию с прокуратурой или руководителем ФНС. Например, в таких случаях:

есть угроза жизни и здоровью людей, безопасности государства, возникновения чрезвычайной ситуации;
высок риск возможного нарушения, к примеру, ИП два месяца не пользуется онлайн-кассой — Приказ Минфина РФ от 01.03.2022 № 27Н.

Есть исключение — если инспектор пришёл с профилактическим визитом и зафиксировал нарушение, можно получить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований. Это не противоречит закону.

Ещё одна новость — в 2023 году отменили проверки бизнеса мобилизованных.

Если собственника фирмы мобилизовали, порядок работы с контрольно-кассовой техникой в его организации не будут проверять до 28 числа третьего месяца после увольнения со службы.

При этом магазин или сервисная точка вправе использовать ККТ как и прежде, а управление ими можно передать доверенному лицу — Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, Письмо ФНС России от 26.10.2022 № АБ-4-20/14410@.

Виды проверок ККТ

Проверки онлайн-касс бывают плановые и внеплановые. Почти все плановые мероприятия в 2023 году отменили — исключения прописаны в п. 2 Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336.

Возможны внеплановые контрольно-надзорные и профилактические мероприятия, но только при определённых условиях — например, есть разрешение прокуратуры или нарушен индикатор риска.

Налоговики приезжают без предупреждения по месту ведения бизнеса или нахождения предпринимателя, в том числе и домой — ст. 60 Федерального закона от 11.06.2021 № 170-ФЗ.

Профилактические

Во время профилактических мероприятий, когда проверяют использование онлайн-касс и полноту учёта выручки, налоговики приходят в магазин, консультируют и указывают на возможные нарушения. Могут провести беседу и по видеосвязи — например, если обнаружили нарушение удалённо. По результатам проверки ФНС может выписать предостережение.

В 2023 году в основном будут проводиться профилактические мероприятия. Цель ФНС — не наказать предпринимателя рублём, а научить правильно пользоваться ККТ и вести учёт, предупредить возможные ошибки.

Контрольно-надзорные

Контрольно-надзорные мероприятия направлены на то, чтобы проверить работу. Если есть нарушения, могут составить акт и объявить предостережение — Письмо ФНС России от 19.04.2022 г № АБ-4-20/4732@.

Без взаимодействия с проверяемым. В рамках такого надзора налоговики удалённо наблюдают за соблюдением требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и могут выезжать на обследование. Например, их насторожит высокая доля наличных или безналичных расчётов, частые возвраты товара. Если они обнаружат нарушение во время проверки данных или на выезде, могут провести контрольную закупку без согласования с прокурором и выписать предписание.
С взаимодействием. Это выездной контроль, который проводится только в крайних случаях по согласованию с прокуратурой или руководством ФНС. В рамках этих проверок налоговики также проводят контрольные закупки.

Курс по онлайн-кассам

Расставим кассы по полочкам за 8 уроков

Список возможных нарушений

Бизнес могут оштрафовать за нарушение правил применения ККТ в таких случаях:

Не использует кассу, хотя должен. Штраф для должностных лиц, ИП — от 25% до 50% от суммы, которую не пробили в чеке, но не менее 10 000 ₽. Для организаций — от 75% до 100% от суммы, но не менее 30 000 ₽. За повторное нарушение — дисквалификация должностного лица на срок до двух лет или приостановление деятельности фирмы до 90 дней.
В чеках ошибочные реквизиты или онлайн-касса не соответствует требованиям законодательства — например, неправильно зарегистрирована в ФНС. Предупреждение или штраф для директора, ИП — от 1500 ₽ до 3000 ₽, для юрлица — от 5000 ₽ до 10 000 ₽.
Не предоставлены документы или информация по запросу ФНС. Предупреждение или штраф для должностного лица, ИП — от 1500 ₽ до 3000 ₽, для организаций — от 5000 ₽ до 10 000 ₽.
Продавцы не выдают чеки или бланки строгой отчётности, не направляют их покупателям по e-mail. Предупреждение или штраф для директора, ИП — 2000 ₽, для юридического лица — 10 000 ₽.

Если организация или предприниматель сами исправят ошибку и заявят об этом в ФНС, штрафа можно избежать — ст. 14.5 КоАП РФ. Например, продавец-стажёр продал товар, а чек пробить забыл. Если оформить чек коррекции до того, как налоговая заметит нарушение, наказывать не будут.

Фирму могут привлечь к ответственности за нарушение работы с ККТ в течение года — ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ. Например, если ИП продавал товар без чеков в марте 2023 года, его могут оштрафовать в январе-марте 2024 года, когда мораторий уже закончится.

Как обжаловать результаты проверок

Если предприниматель или юрлицо не согласны с выводами камеральной или выездной проверки, они могут подать жалобу в ФНС — ст. 137 НК РФ. Это нужно сделать в течение года после того, как решение вступит в силу.

Как передать жалобу в налоговую:

в письменном виде в ФНС,
по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении,
через личный кабинет налогоплательщика.

Жалобу пишут в свободной форме или используют образец из Приказа ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Оспаривать разрешается как отдельные пункты результатов проверки, так и содержание акта в целом.

В жалобе указывают:

наименование налоговой — вышестоящий орган того отделения, которое допустило нарушение;
данные организации, которая обращается — название, ИНН, КПП, юридический адрес; для ИП — ФИО, ИНН;
номер и дату документа, который хотите обжаловать;
основания для оспаривания — ссылки на законодательные акты, разъяснения налоговой;
способ получения ответа — по почте, лично в руки, по e-mail;
дату и подпись.

К жалобе прикладывают документы, которые подтверждают вашу правоту. Например, в магазине не было света, поэтому товар отпускали без чеков. Когда появилось электричество, сразу пробили чеки коррекции и отправили в налоговую пояснительное письмо. Но ФНС всё равно решила выписать штраф. В этом случае приложите к жалобе отправленное ранее объяснение и ссылки на чеки коррекции.

Если вы считаете, что налоговая грубо нарушает ваши права, можно обратиться и в прокуратуру.

Сразу подавать исковое заявление в суд нельзя, надо попробовать решить вопрос в досудебном порядке — п 2. ст. 138 НК РФ. То есть сначала подать жалобу в ФНС, подождать решение в течение 30 дней, а если налоговая ответит отказом — подать апелляцию и снова подождать 30 дней. После этого уже можно судиться с налоговой.

Статья актуальна на 23.03.2023